1.2 全面预算的核心功能

为什么说全面预算始于战略呢？准确地讲应该是因为全面预算的核心目标就是实现战略。我们为什么要做预算？很多企业的管理者并没有深刻地思考过这个问题，甚至有些人把每年做预算当成了一个必须完成的工作任务，年复一年按部就班地进行数据罗列，这些数据或来自历史数据的延伸，或来自上级部门的指令，或来自外部环境的压力，无论预算数据是怎么来的，很多人都似乎只关心什么时候能完成数据的堆砌，而不关心数据是否存在现实的意义。

而我们今天带给大家的核心思想是，全面预算是有目的、有价值、有功用、务实的工具，它能帮我们做很多事。

1.2.1 全面预算的功能

1.有助于对资金使用的控制

我们见过很多把预算集中在资金预算上的企业，这些企业聚焦资金预算的原因各不相同，有的企业是出于对资金风险的防控，很多民营企业都天然地关注资金的收支，尤其是资金支出，这是企业老板控制企业的核心方法。也有的企业因为经营问题，资金情况本身就很紧张，所以对资金的收支更为敏感，寄希望于通过资金预算降低资金风险，维持资金对业务的足够支持。

这种围绕资金收支所做的预算，基本逻辑就是粗线条地梳理出预算期能收多少钱，需要支付多少钱。至于为什么收，收的数据合不合理，为什么支，支付的事项是不是应该，是很难通过资金预算讲清楚的。因为资金预算的侧重点并不是要说清楚企业干事的逻辑，而是要说清楚为什么花钱的逻辑。这看似没什么不同，但却有本质的差别。后面我们还会就这个话题继续和大家深聊。我们在此埋一伏笔。

2.有利于对成本费用的控制

很多企业做预算都会把各部门预算期的成本费用作为重要的预算内容，这也是利用预算工具控制成本费用的一种方式。但控制的效果却千差万别，有的企业做得精细严谨，有的企业敷衍了事，无论效果好坏，控制思想基本一致，即通过历史成本费用的基础进行未来预测，属于增量预算的逻辑。差异只是体现在不同企业管理者对于增减变量的预测依据上。但不管怎么说，总是让大家对未来要消耗的成本费用进行某种程度的事前计划，会对未来成本费用的发生有一定程度的事先预判。

3.便于业绩评价，提高绩效考核的效果

只要是对未来经营进行预判，就会针对预判的情况确定目标，大部分企业都会在预算的过程中制定自己认为合适的经营目标。当这些目标被团队接受之后，有些企业就会自然而然地将这些经营目标转化为目标实施主体的绩效指标。这个转化过程容易理解，但实际操作的过程中差异还是非常大的。主要体现在目标的分解水平上，有的企业目标分解下沉得深，其绩效指标的覆盖面很广。而有些企业将预算目标停留在上层，则会造成预算目标与中基层工作绩效脱节的情况。所以说，预算对绩效考核产生的助力大小其实取决于企业对预算目标的制定和分解水平的高低。

4.有利于风险防控

预算是对未来尚未发生的市场和客户乃至竞争对手的事先分析和预判，无论预判的水平高低，大家都会自然而然地思考未来客户需求可能发生的变化，竞争对手可能采取的措施，大环境的好坏变化，这些思考与分析实质上是对未来可能发生的风险进行识别的过程。只要是做预算，这种识别工作就会发生，只是识别的水平有高下之分。只要我们对未来进行了风险识别，对于识别出来的风险就不会视而不见，就会有相应的应对策略和应对手段，因而会做好风险防控。

可能大家还能从预算中挖掘出更多的功能，比如计划功能、纠偏功能、资源配置功能等。但上述功能都不是全面预算的核心功能，离开了全面预算的核心功能便无法体现其真正价值。

全面预算的核心功能是：实现企业战略目标。

1.2.2 全面预算与战略的关系

一提战略管理，很多管理者会认为这是一个非常“高大上”但却没有太多实际意义的工作，甚至有的人认为战略就是老板的事。但真正具有职业化思维的管理者都深知战略的意义和价值。通俗地讲，战略就是要弄清楚我们现在在哪里，未来我们要到哪里去，我们怎么去等一系列面向未来的思考和决策。

1.目标一致

战略对企业的经营起到重要的方向引领作用，是企业经营的航标。同时战略所涉及的内容又是多样的，包括市场、产品、客户、财务、人力、技术等诸多业务及管理领域。要想将航标指向的目的地描述清楚，就需要构建涵盖战略所有内容的目标体系，且该目标体系应当下沉到底（覆盖所有岗位），才可能形成企业从上到下的目标一致性的合力。

只要战略目标下沉得足够深，就完全有可能将战略目标体系转化为经营预算目标体系，从而成为业务预算、财务预算达标的衡量标准。这样，只要达成了来自战略目标的预算目标，全面预算就能够起到推动战略目标实现的作用。这也是战略与预算目标一致性的体现。

2.策略与战术的连接

从战略目标到经营目标，再到经营行为并不是一蹴而就的，它需要经过一个非常复杂的过程，包括从战略目标到实现目标的策略研究与选择，根据策略决策进行经营与管理计划的编制，再根据经营与管理计划进行经营与管理行动的拆解，一环扣一环，确保行为与方向的一致性。

而在这个过程中，全面预算通过预算期的经营计划工作，将战略行动策略与年度经营策略（含市场策略、产品策略、渠道策略、财务策略、人才策略、技术策略、供应链策略等）和年度经营行为进行连接，遵循业务预算来自经营行动计划，经营行动计划根据经营策略编制，经营策略根据经营目标制定的逻辑路径。

3.目标达成的衡量标准

全面预算上接战略目标，下连业务行为，且每个预算期都有自上而下的目标分解，以及自下而上的目标承接工作，使得高质量的预算目标与战略目标之间存在非常紧密的逻辑关联。在这个前提下，全面预算管理中的预算分析环节本质上就是对目标达成的结果和成因进行分析。因此，可以认为全面预算指标可以成为战略目标与经营目标达成的衡量标准。

1.2.3 全面预算核心功能与其他功能的关系

正因为全面预算与战略之间存在非常紧密的逻辑关系，所以全面预算的实施就是从战略目标与预算目标的衔接开始的。只要全面预算能够紧盯战略目标，那么在实现目标的过程中，就一定会围绕这些目标去识别风险、控制成本、调配资金，这样就能为全面预算的其他功能确定出工作的核心，让其他所有的功能与核心功能之间建立起相互呼应、相互印证的逻辑关系。

• 只要预算目标与战略目标一致且保持紧密的关联关系，那么预测与识别预算期经营计划实施过程中的风险就与核心功能建立起关联关系了。

• 只要经营计划是围绕着与战略目标有关的预算目标而制订的，那么在最经济的成本规模下实施经营计划，也会成为实现战略目标的成本控制手段。

• 只要绩效指标是从与战略目标有关的预算目标中提炼的，该绩效考核的成果则与战略目标的成果有直接关系。

• 把有限的资源用到最有价值的事情上是企业资源分配的基本原则，同理企业的资金也应当“好钢用到刀刃上”。只要预算期的经营计划是围绕与战略目标有关的经营目标制订的，相应的资金匹配就能助力预算核心功能的发挥。