五、一般经济事项的审计操作流程

一般经济事项的审计，应该按以下操作流程进行。

（一）查找相关事项的制度依据

审计的判断标准就是有关事项的制度依据，这些制度依据可能是法律、行政法规、与经济事项相关的专门管理办法、有关内部控制制度等。没有制度依据，审计就无法进行，无法评价有关经济事项是否合法。有了相关经济事项的制度依据，针对有关经济事项也就有了审计内容及审计重点，有了评价其是否合法合规的判断标准。

对于一般的经济活动，国家有关部门一般会有相应的政策，如针对相关事项的党中央、国务院、财政部等的政策、相关的管理制度等（如“三供一业”分离移交、混合所有制改革）。

被审计单位上级主管部门、财政部门一般会针对相关事项，在国家相关政策制度的指导下，根据本部门（系统）的实际情况，制定具体的管理制度、操作细则等。

被审计单位一般会根据以上相关规定，制定本单位对相关经济事项或者经济活动的管理制度。

（二）取得与相关事项有关的考核目标、上级任务书或类似资料

上级任务指标、考核目标等是否完成，是审计重要内容之一，所以，应该取得有关资料。

（三）从法规制度、考核目标、上级任务书等依据出发，确定审计内容和审

计重点

1.是否按党和国家、上级单位要求履行相应职责，执行重大经济事项相关要求。

2.相关经济事项内部控制制度是否健全，是否符合国家有关法律法规规定；相关内部控制制度是否得到有效执行。

3.相关经济事项运作是否合规。

是否合规的判断标准是相关的管理制度。管理制度包括与经济事项直接相关的管理制度，还包括其他管理制度。

4.相关经济事项是否实现预期的目标（这些目标在立项阶段确定，一般包括经济目标、社会效益目标、环境目标及其他目标等）。

5.财务收支是否合规。相关经济事项是否纳入预算管理、是否专款专用，过程中有无管理不规范甚至舞弊贪污行为等。

（四）了解基本情况，评估风险

1.了解相关经济事项的负责部门、人员，了解相关经济事项的进行情况。

2.了解各项业务流程、内部控制制度、内部控制环节。

3.索取与经济事项相关的会议纪要，了解决策情况。

4.了解年度工作计划、年度工作总结、部门工作总结等文件披露的相关事项进行情况。

5.初步评估审计风险，根据风险评估结果初步制定审计策略和审计方法。

（五）制定审计计划、审计策略

根据已有的资源及审计目标制定审计计划、审计策略。

（六）审计查证

1.了解有关经济事项的进度或者完成情况。

（1）分析有关经济事项决策、计划、执行、完成情况的相关资料，了解有关事项决策过程是否规范、是否经过必要审批及完成情况。

（2）取得有关职能部门、监管部门验收、审计、绩效评价报告、后评价报告等，了解有关部门对相关经济事项的鉴定意见。

（3）走访有关部门、人员，开座谈会等，了解基层干部群众的反映，了解相关项目运行的真实情况。

（4）实地察看相关项目的建设情况或者运行情况，了解相关项目建设或者运行的真实情况。

现场检查、盘点有关资产是否真实存在；现场观察项目运营情况，如养老院等设施的运营情况、排污设施的运转情况、荒山绿化实际情况、美丽乡村的实际情况。通过现场观察，关注项目运营有无异常。

（5）访谈有关经济事项受益人，了解相关项目是否实现了预期目标，是否存在问题；分析存在问题的原因，以提出管理建议，有益于后续改进。

（6）向其他职能部门或者机构了解相关情况，或者取得统计记录信息等，如到环保部门查阅被审计单位有无环保方面的违法记录。

（7）其他必要审计程序，包括咨询专家意见等。

2.财务审计。

针对有关经济事项进行财务收支审计，了解相关资产管理是否规范，相关资金是否管理规范，资金使用是否符合有关资金管理标准，资金使用是否专款专用，资金发放是否符合规定的条件和标准，有无虚假列支、以项目名义腐败贪污的情况。

针对受经济事项影响的财务收支进行审计，确认相关收支的真实性、完整性、准确性，评估有关经济事项是否实现了预期的经济效益。

3.审计结论及审计评价。

审计发现的一个问题，可能影响对被审计单位和被审计人多方面的评价，根据审计结果，从相关的不同方面进行审计评价。

（1）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况。

（2）企业发展战略规划的制定、执行和效果情况。

（3）考虑对重大经济事项的决策、执行和效果情况评价的影响。

（4）被审计单位法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况。

（5）被审计单位财务的真实、合法、效益情况，风险管控情况，境外资产管理情况，生态环境保护情况。

（6）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况。

（7）以往审计发现问题的整改情况。

（七）撰写审计报告

根据相关资料，撰写准确、客观的审计报告，并按内部分级复核相关规定进行复核。

（八）沟通交流、关注后续整改、制度完善等

沟通交流、关注后续整改、制度完善等是审计工作结束后需要进行的重要工作。