（五）自雇收入的计算

1040的C副表，业务收入（Schedule C，Profit or Loss From Business，见218～221页）是用来计算“自雇收入”（Self-Employed），顾名思义，就是“单干”劳务收入，不同于年终收到W-2的“受薪族”，自雇收入者年底会收到1099-Misc，其与W-2的区别在于1099自雇者被视为“合约人”（Contractor），而领W-2者被视为“员工”（Employee）。自雇者一般有灵活的工作时间，自己租办公室（或在家办公），登广告，买工具设备，如房地产经纪、保险经纪、指甲业者、出租车司机等。反映在预扣税（Withholding Tax）上，W-2员工由雇主支付7.65%的社安及医疗税，雇员自己预扣7.65%的社安及医疗税，而1099自雇业者拿的是“佣金”（Commission），因此不用预扣税，但收入高者需自己按季度付预付税（Estimated Tax）。由于自雇收入需要兼付个人所得税（Income Tax）与15.3%的社安及医疗税（Social Security and Medicare Tax），所以统称为“Double Tax”，但自雇收入在税务申报上也有灵活的优势，即国税局允许自雇业者把相关工作开销予以扣减，现举一例：

黄女士为纽约市皇后区房地产经纪，2015年1099-Misc佣金收入为10万美元，她可扣减的开销如下：

1. 与开车有关的费用，国税局规定汽车开销可选择“标准扣减”（Standard Deductions）或“实际扣减”（Actual Deductions），一旦选定不可每年更改。黄女士2015年用车2万英里，业务用车80%，每英里“补贴”0.575美元，因此“标准扣减”用车扣减为9,200美元，如采用“实际扣减”，可包括汽油费（根据加油用卡或现金收据）、过桥（Toll）及停车费、修车费及汽车折旧，总共8,600美元，经比较，黄女士决定采用“标准扣减”。

2. 广告费，包括报纸、电视、电台及网页等，约6,000美元。

3. 房地产公司租台费（含房源网登记使用）4,800美元。

4. 手机、上网、有线电视电缆（Cable）费3,600美元。

5. 更新手机、平板电脑及软件设备2,500美元。

6. 与专业相关的书报杂志600美元。

7. 因业务需要添置服装3,500美元。

8. 工作午餐（包括咖啡、招待客户晚餐，予以50%扣减）2,500美元。

9. 个人医疗保险6,000美元。

10. “家庭办公室”（8829表，Expenses for Business Use of Your Home，见212—213页）扣减。自雇业者的工作性质决定了黄女士需要在家工作，她的“家庭办公室”是家中专门用于工作的部分，以面积计算大约占四分之一，因此黄女士所有家中的开销，包括“供房”抵押贷款利息、地税、房屋折旧（或房租）、水电煤气等，均乘以四分之一，共1.575万美元。因此黄女士2015年可扣减支出为5.445万美元，纯收入4.555万美元，需缴社安税6,436美元（45,550×15.3%×92.35%）。

除了自雇人士以外，法定雇员（Statutory Employee）和个体户（Sole Proprietor）也通过C副表申报收入和支出。保险从业者大多属于法定雇员，不坐班的销售员（买主需是零售）、食品或农产品公司的司机也均属于此类，法定雇员所收到的W-2表会在第13格上标记“Statutory”，W-2收入可在C副表中扣减开销。“个体户”是最简单也是小生意经营者最常选用的公司形式，个体业主可以在地方政府（郡县）申请经营名称（Trade Name）或在州政府成立LLC（在税务上以Sole申报），个体户不需要单独填报公司税表，而是在个人税表1040的C副表申报，个体经营的盈亏计入当年家庭总收入，按个人税率纳税，个体业主需要为净盈利（Net Profit）上缴15.3%的自雇税。

个体业主、出租车司机、网店店主通常会在年底收到信用卡公司或第三方支付服务商寄来的1099-K表（若成交额超过2万美元或成交量在200次以上），1099-K表让商家和自雇者的信用卡收入透明化，进而减少 “闷声发大财”的可能。举个例子：

个体户李先生使用“贝宝”（PayPal）作为第三方支付平台，他在2015年欲盖一栋新房，他把材料设备及人工以5万美元承包给王先生的施工队，“贝宝”将李先生公司的报税号码和王先生的个人社安号码以及2万美元的转账信息上报给国税局，王先生在收到“贝宝”寄来的1099-K表后，不仅要在个人的C副表中申报这5万美元收入，他也要为两个帮工出1099-Misc表。