（四）利息和红利的计算

1040的B副表，利息及一般股息收入（Schedule B，Interest and Ordinary Dividends，见216～217页）用来申报超过1,500美元的利息和合格红利，低于该数额直接在1040表第8行和第9行填报。需要上税的利息通常包括：

1. 银行账户、货币账户、定存账户、分红保险（Deposited Insurance Dividends）产生的利息，美国公民及绿卡人士的境外利息收入也应一并呈报，国外金融账户的持有人必须在1040的B副表第三部分中列出，无论其是否需要填写FinCEN 114表（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）。

2. 国库券、票据和债券的利息收入，该利息需要缴纳联邦层面的所得税，但免缴州市的所得税。

3. 储蓄债券（Savings Bond）的利息，在债券到期或被赎回前，纳税人通常不需要申报EE系列和I系列美国储蓄债券的利息，如果1989年后发行的EE系列和I系列的某些债券用于支付高等教育并满足相关规定，不被计入应税所得。州及地方政府债券的利息无须缴纳联邦税（部分州要求缴纳州及地方税），但需要作为免税利息进行申报。如果一个债券、票据或其他债务票据最初以折扣的方式发行（Original Issue Discount Instruments），原发行折让的一部分可列入每年的利息收入。若收到10美元或以上的利息收入，纳税人会收到银行或金融机构寄来的1099-INT表，利息收入（Interest Income）或1099-OID表，初始发行折扣（Original Issue Discount），其中列明应纳税或可报告的免税利息。

红利（Dividends）可归类为普通或合格红利，普通红利按一般收入纳税，符合规定的合格红利（Qualified Dividends）则以较低的资本利得税率征税（0～15%～20%）。如果在一家公司、信托、产业拥有权益便会收到作为财产分配的股息红利，如果该公司替其股东支付债务、或者股东从公司得到服务、或者允许股东使用该公司的财产，均可视为收到红利。如果一个股东提供服务并收到超过市价（Market Value）的报酬可被视为收到红利，如果一个股东收到公司增发的股票或分配的股权，这些分派（Distributions）也可能会被认定为股息收入。退还原投资股本的分配金不属于红利，因为该项资本分配金是返回投资人先前在公司的部分或全部股本，资本回报（Return of Capital）降低了投资人股票的调整成本基础（Adjusted Cost Basis）。当收到10美元或以上的红利收入，纳税人会收到1099-DIV表，股息及分派（Dividends and Distributions）。