4.1.1 审计准则的含义和作用

1.审计准则的含义

审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为准则，它是对审计工作质量的权威性判断标准。

审计准则的概念包括以下含义。

（1）审计准则是制约审计人员的行为准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定审计程序时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的，哪些是应该加强和深入做的，哪些是可以只做了解的。审计准则正起到了衡量标准的作用。

（2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，也对社会提供审计工作质量保证。一般的审计准则无不对审计人员的业务技能和职业道德提出较高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上的公正、正直、客观形象有重要的作用，有利于社会信任审计工作的质量。

（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现的。所以，审计准则对审计人员的专业知识、业务能力、工作行为和应该实施的审计程序提出了严格要求。

（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动地与被审计单位交换意见，然后才签发自己的审计报告，其目的是希望较快地完成审计任务。但是，如果双方发生意见分歧，审计准则就为审计人员坚持自己的意见提供了客观上的保证。

2.审计准则的作用

实施审计准则使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计职业的发展。审计准则的主要作用包括以下方面。

（1）实施审计准则可以赢得社会公众的信任。审计人员在财务报表审计报告中，一般要写明“我们的审计工作是根据审计准则的要求进行的”，这也就是向委托单位的股东、债权人和其他利益相关者等有关方面表明，审计工作已达到了规定的质量标准，审计结论是可以充分信赖的，以取信于社会。

（2）实施审计准则可以提高审计工作质量。审计准则一般都规定了审计人员的任职条件及其在工作中应保持的态度、审计工作的基本程序和方法以及审计报告的撰写方式和要求等，这就可以促使审计人员谨慎工作，依照审计准则办事，有助于提高审计工作质量。

（3）实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。审计准则规定了审计人员的工作范围，审计人员只要按照审计准则的要求办理，就算是尽到了职责。当审计委托人与审计组织对审计意见发生纠纷，审计人员受到不公正的指责和控告时，审计人员即可运用审计准则维护自己的合法权益。

（4）实施审计准则可以促进国际审计经验交流。审计准则是对审计实践经验的总结和升华，已成为审计理论的一个重要部分。审计准则的实施和发展，促进了审计理论水平的提高。各国审计准则的协调，便于开展国际审计经验交流，特别是国际审计准则的制定和协调工作，对各国审计经验和学术交流都起到了重要的推动作用。