第五节 年度预算编制
在岗位、单位、部门、企业年度计划编制后，我们会发现很多工作、项目的推动或订单的生产交付都需要大量的资源，这些资源无论是我们现有的，还是需要再投入的，每一笔都是资金支出，即资金保障年度计划的落实。
那么，经营决策者到底需要投入多少资金才能推动年度计划、达成年度目标？这些资金从哪里来，又该如何分配使用呢？
一、年度预算编制原则
企业编制年度预算，应遵守如下原则：
◎一致原则。计划项目的编制与该项目的预算编制由同一人主导完成。
◎计划原则。凡是年度计划中没有的工作项目一律不得纳入资金预算。
◎精准原则。充分解析计划工作项目、科学计算所需的每一笔资金。
◎规范原则。使用经公司统一设计、批准的表格载体。
◎标准原则。财务科目的设定、归纳应符合会计准则，也应便于后续的管理会计分析。
二、营收预算编制
营收是企业最重要的经营任务，如果没有对营收的展望（年度目标）和预期规划（年度计划），很难想象企业该如何存活下去。营收预算就是在年度营销目标和年度营销计划的基础上，对年度营收金额和营收结构进行科学预测、二次解码的过程。
营收预算由营销部门长与团队成员依据年度营销目标、年度营销计划，在科学预测的基础上运用“营收预算表”编制。请参考表1.10营收预算表。
表1.10 营收预算表
三、产品直接成本预算编制
变动成本的预算是以营收预算为基础的，其作业要求如下：
（1）计划部门编制对应的年度生产计划。
（2）物控部门依据年度生产计划、物料需求表等编制物料及零部件年度需求计划。
（3）采购部门依据物料及零部件年度需求计划、物料及零部件供应等编制采购计划。
（4）采购部门在考虑价格因素后，编制物料及零部件年度成本预算并提交财务部门。
（5）财务部门在考虑人力资源部门提供的员工薪资趋势因素后，依据年度生产计划、标准工时、标准工价等编制人工成本。
产品直接成本预算由财务部门主导、各职能部门协作编制，请参考表1.11产品直接成本预算表。
表1.11 产品直接成本预算表
四、综合费用预算编制
费用是吞噬企业利润的一项较大的成本，它通常由财务部门、人力资源部门、行政部门及各职能部门分开核算后，最终由财务部门确认、汇编而成。
（1）由财务部门主导的预算。如设备折旧费、模具治具费、加工费、杂材费、品质失败费、品质认证费、税金等。
（2）由人力资源部门主导的预算。如间接人工费、间接加工费、社保费、福利费、绩效奖励金、退休金等。
（3）由行政部门主导的预算。如伙食费、房租费、水费、电费、维修费、办公用品费、交际费、差旅费等。
（4）由各职能部门主导的预算。各职能部门最高负责人依据既定的年度目标、年度计划逐项核算每个项目所需的费用。
综合费用预算的编制，请参考表1.12综合费用预算表。
表1.12 综合费用预算表
五、设备购置资金支出预算
设备关系到企业的生产力和效率，设备购置是资金支出预算的主体对象，通常由各部门依据年度计划提出需求后，最终由财务部门确认、汇编而成。请参考表1.13设备购置资金支出预算表。
表1.13 设备购置资金支出预算表
六、预估损益
预估损益是对新年度获利情况的预估，也是年度计划实施最主要的资金保障来源。预估损益由财务部门主导编制，其核算原理可表达为：预估损益=营收预算-产品直接成本预算-综合费用预算。
七、预估资产负债
预估资产负债由财务部门主导编制，其核算原理可表达为：预估资产负债=预估损益-设备购置资金支出预算。
八、资金运用预编
由财务部门主导编制的资金运用表有两个重要作用：一是解决预估资产负债所识别的资金供应与支出之间的平衡情况；二是作为年度资金支出及高效运用的控制依据。相应用表请参考表1.14。
表1.14 企业资金运用预编表
九、预算审批
第一步，预算于各职能部门内的确认。由营收预算、产品直接成本预算、综合费用预算及设备资金支出预算的需求部门负责人对所提出的预算项目、预算金额进行确认。
第二步，财务审核。由财务部门对各职能部门的预算情况进行资金需求的合理性、精确性及支出时间的审核。
第三步，批准。财务部门将通过审核的各部门预算情况进行规范化汇编，形成营收预算总表、产品直接成本预算总表、综合费用预算总表（当管理需要时，可将项目费用预算剥离后单独建立预算总表）、设备资金支出预算总表并报经营决策者批准。
第四步，会审。财务部门将编制的预估损益表、预估资产负债表、资金运用预编表同各职能部门负责人一起检讨会审。
第五步，财务部门将通过会审的预估损益表、预估资产负债表、企业资金运用预编表报经营决策者批准。
以上概述的年度营收、成本、费用及设备资金支出预算基本逻辑关系可参考图1.16。
图1.16 一般制造型企业年度预算逻辑关系
最后，经营决策者也应明白：预算能够检视企业现金流入与支出之间的平衡能力，确定企业是否可以实施相应的项目或对项目及其实施方案进行调整，并为控制资金的使用风险提供依据。