第二章 我国审计职业规范

学习目标

1．了解我国审计职业规范体系的框架及内容。

2．熟悉鉴证业务基本准则和业务质量控制准则的基本内容。

案例导入

甲公司拟申请首次公开发行股票（IPO）并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2017—2019年的比较财务报表。A注册会计师是审计项目合伙人。相关事项如下：

（1）ABC会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉等进行了了解，从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息（包括甲公司的年度报告、中期财务报表、向监管机构提交的报告等），询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况。A注册会计师认为承接甲公司2017—2019年的比较财务报表审计业务的条件完全满足。

（2）ABC会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。

（3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。

（4）在正式签署审计报告前，A注册会计师提请ABC会计师事务所指派合伙人C注册会计师作为项目质量控制复核人，复核甲公司2017—2019年的比较财务报表的每一张审计工作底稿。

（5）由于甲公司2017—2019年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A注册会计师确定了审计项目组内部复核的原则，即由审计项目组内经验较丰富的人员复核经验不足的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当，是否支持审计结论。

问题：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。