1.1 出纳工作概述

1.1.1 出纳工作的定义

出纳工作，从字面上理解可分为“出”和“纳”两个部分，“出”即支出，“纳”即收入。把握住这两点，就抓住了出纳工作的核心和精髓，只要能真正理解和搞懂这两部分，以及两部分之间的关系，在实践中工作起来就会得心应手。那么，如何更具体地理解出纳工作的定义呢？我们先来看看行业通用解释。

按照行业通用的解释，所谓出纳就是按照有关规定和制度，办理现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。其实，这是比较笼统的，在实际中出纳还有广义和狭义之分。狭义上的出纳仅指单位会计部门下属的专设岗位，工作范畴也只包括较简单的现金业务，如现金收付、银行结算及有关账务等，有时也包括本单位交付的特定工作；广义的出纳工作范畴则比较广，不仅仅包括现金业务，还包括非现金业务。如办理货币资金核算，有价证券的管理，票据的整理与保管等。

从定义中看，无论狭义上的概念还是广义上的概念，出纳工作大体上可分为3个部分，即现金收付、银行业务部分，货币资金、票据部分，各类有价证券部分。具体如图1-1所示。

1.1.2 出纳工作的职能

出纳是企事业单位、社会团体中非常重要的一个工种，是财务工作的重要组成部分和有益补充。完善的出纳制度、高素质的出纳人员，在企业的生存与发展中起着至关重要的作用。这是因为出纳工作有多种职能，扮演着多种“角色”，如收付、反映、监督和管理等。出纳工作的4大职能，具体如图1-2所示。

1.1.3 出纳工作的特点

任何工作都有自身的特点和规律，出纳工作同样如此。出纳工作的特性具有双重性：第一，作为会计工作的主要组成部分，具有一般会计工作的特点；第二，作为一个专门的岗位，一项专门的技术，同时又具有自身的特殊性。

只有对这些特点及要求进行深入了解，才能进一步认识出纳工作的性质。出纳工作具体可总结为以下5个特点。

（1）政策性

出纳工作中出纳人员要做的第一件事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平，明白哪些该做、哪些不该做，哪些该抵制。

出纳工作中所涉及的业务必须符合相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计基础工作规范》等。所有的行为都必须符合法律法规的规定。因此，作为一名出纳，不掌握相关政策法规就无法做好工作，不按政策法规办事就违背了职业纪律和道德。出纳工作涉及的相关法律法规如表1-1所示。

（2）专业性

众所周知，会计工作专业性十分强，而出纳工作隶属于会计范畴，是会计工作中重要的一部分，因此必定具备会计专业性的特点。这也要求从事出纳工作的人员必须具备专业知识，受过专业的教育培训。

（3）广泛性

出纳工作范围非常广，包括现金的收付、登记、存取，印章、空白收据、有价证券的进出等。有时还需要跨行业，跨职业的知识。因此，出纳工作具有广泛性，需要了解和掌握专业知识和技能，及相关领域的知识和技能。

（4）复杂性

在企业中，只要涉及与货币资金有关的业务，往往是最繁杂的。而出纳工作的核心就是处理与货币资金有关的一切业务，因此其工作也就具有复杂性。出纳的货币资金业务内容如图1-3所示。

（5）时间性

时间性或者叫及时性，是出纳工作另一个特点，即必须在规定的时间内保质保量地完成所交付的工作。员工工资的发放、银行对账单的核对等必须及时，严格按照时间规定完成，一旦延误可能给企业造成重大损失。

1.1.4 出纳工作的钱账分管原则

钱账分管是出纳工作的最基本原则，所谓钱账分管即是指管钱的不管账，管账的不管钱。根据《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工协作，以起到相互制约作用。

例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。

设置钱账分管的目的是为了进一步防止出纳人员徇私舞弊。因为出纳是一项特殊的职业，整天接触大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯钱财手中过，没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。如果稽核、档案保管都由出纳一人经手，很可能会采用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊。因此，钱账分管可防止出纳人员营私舞弊，维护国家、企业的财产安全。