1.3　财务总监的工作任务

财务总监既是董事会的重要成员，又是企业管理层中的决定力量。财务总监既代表企业的所有者对公司的日常经营行使监督职权，又作为企业管理层中的主要领导人员，对企业的财务工作进行全面、系统的管理与督导，扮演企业价值管理人的角色，参与企业的战略管理。正因为如此，财务总监的工作方式是全方位地参与企业的经营管理，运用自己的职业权威，对企业的财务工作进行监督、控制与领导，同时也借助外部力量来协助自己的工作，如请注册会计师对企业的会计与内外部审计进行指导等。

财务总监在为企业创造价值的活动中所进行的工作可以概括为总体的工作任务、具体的工作任务和日常工作安排。

1.3.1　总体的工作任务

财务总监总体的工作任务包括价值管理和财务管理两个方面，其中价值管理是核心，财务管理的各项工作围绕价值管理进行。

（一）价值管理

在现代企业中，价值管理成为了企业财务管理的主流思想，从而使财务总监在企业中的角色定位也发生了本质的变化。如今，衡量财务总监工作的很重要的一个方面在于其在何种程度上为企业创造价值。

例如，默克集团的茱迪·莱温特是美国最优秀的财务总监之一，她重新设计了默克集团对于新型药品获利能力的估算方法。莱温特设计了一套新型的财务数量分析模型来证明新型药品的研究开发费用并非一种单纯的支出，而是一种能为企业创造收入的投资。在莱温特的说服下，默克集团的研究开发预算从1985年的42.6亿美元增长到1995年的120亿美元；同一时期，由于不断有新产品投放市场，默克集团获取了丰厚的利润，其股票价格也增长了39%。

企业的经营战略与财务战略之间存在着密切的内在联系，企业战略就是在这种内在联系的基础之上应运而生的。实施企业战略的目的就是在企业控制权市场和资金市场中确立明显的优势，它与企业中、长期的财务规划密不可分。财务总监根据企业的经营战略提出符合企业实际的辅助性财务战略，而各部门主管在提交计划和提案时，应依据这份辅助性财务战略，着眼于价值创造。

财务总监应将企业战略与财务责任融为一体，使其成为沟通各部门主管的战略经营核心与企业、投资者财务要求的桥梁。财务总监应当全程参与企业价值创造战略的制定，并与总经理一起，全方位培养企业的价值管理能力。因而，企业为创造价值所做的一切努力，其成败的关键因素之一在于企业是否拥有一位强有力的财务总监以及其是否能发挥强势作用。

（二）财务管理

财务总监总体工作任务中的财务管理是指财务总监运用自己的职业知识进行财务预测、计划、决策、控制、分析、审计与财务研究工作。财务总监主要是就企业全部资金的需求量、利润、风险、收益等情况进行长、短期预测，为企业的财务决策提供相关依据。

在企业的财务决策工作方面，财务总监主要在财务预测的基础上，对企业的现金收支、资金、利润与资本负债进行中、长期计划与规划，使企业的日常经营活动能在有计划、有准备的情况下有组织地进行。财务决策工作是财务总监工作的重点，其要点是：利用企业的财务杠杆及比较各种筹资方式的优劣，做好企业的筹资决策，使企业的资本结构达到最优、财务风险降低到最小，获得最合理的财务杠杆效应；利用现金流量做好企业的投资决策方案，提高项目方案的投资回报率，降低项目及企业的投资风险。此外，财务总监还应做好后期股东的股利分配决策以吸引投资者，同时给股东最合理的回报。

在企业的财务控制工作方面，财务总监的工作不仅限于财务预测、规划与决策。作为企业管理层的主要成员，财务总监还应对企业的会计系统进行控制，保证资金的安全。重点是要建立健全责任会计体系，推行全面预算管理，选好财务控制指标，并对几个关键的财务控制领域，如现金、应收账款、存货等领域进行控制，目的是使企业达到最优的存量水平并且防止舞弊、贪污与挪用资金的情况发生。

在企业的财务分析工作方面，为了增加董事会、管理层对企业财务状况的了解和对企业财务政策的支持，财务总监还应对企业的总体财务状况进行分析。应重点运用各种财务方式与财务手段进行企业偿债能力、获利能力和发展能力的分析，以增强投资者对企业的信心。

在企业的财务审计工作方面，财务总监在进行财务审计监督控制时，一般是委托专门的会计师事务所进行审计工作的。财务总监的主要职责是协助他们进行外部审计工作。当然，财务总监还应对企业进行内部审计，并与控制工作联系，对企业的收支、存货与固定资产、筹资与投资等情况进行审查，防止“账外账”等不合法的现象出现。

在企业的财务研究工作方面，现代信息社会中学习（研究）型组织盛行，作为企业财务部门的最高负责人，财务总监应提倡进行财务研究。财务总监应认真研究企业的财务环境、利率与通货膨胀、新观念与财务管理工作的融合，当然，不能忘了对财经领域的工作进行研究，这是财务研究工作的重点所在。

1.3.2　具体的工作任务

财务总监具体的工作任务是在总体工作任务的指导下对企业的财务工作进行领导与管理，主要内容有：战略管理、资本运作管理、会计系统管理、成本系统管理、财务控制体系管理、薪酬激励系统管理以及税费系统管理。

（一）战略管理

面对激烈的竞争环境，任何管理活动的先进性都只是暂时的，而稳妥的战略与相应的改革才是经久不变的。建立稳妥的战略和实行相应的改革是企业提高竞争力与创造价值能力的前提条件。财务总监在企业的战略管理中所承担的主要工作内容有以下几点。

1.实现企业战略与价值最大化两大目标的有机结合

（1）不断评估企业各项项目计划创造价值的能力，在重大财务管理问题上提供专业建议。

（2）协助制定企业扩展战略。

（3）评估企业利用机会创造价值的能力，就欠缺的能力提出建议和相应的整改方案。

（4）就企业的具体提案进行业绩评估与财务评估。

（5）规划并实施企业战略的重大交易。

（6）制定企业财务绩效衡量标准以及目标完成情况的内部监督制度。

2.制定、建议、实施企业财务管理战略，以支持企业推行其经营管理战略

（1）制定关于企业价值创造的有效资本结构和股利政策的战略。

（2）设计并管理向投资者和金融界披露企业管理计划要点和经营绩效的战略。

（3）谈判并实施所有重大财务交易，包括借贷、股票发行和股权重构等。

3.实施与企业战略相配套的资源管理策略

（1）注重传统资源以外的为企业创造价值的各类资源，如知识资源等；研究各类资源的价值动因，将资源管理自觉地纳入提高企业价值的总体目标。

（2）采用包括管理信息系统、企业资源计划、业务流程重组和平衡计分卡在内的新型资源管理技术或管理工具，提高企业资源配置效率。

（二）资本运作管理

在西方许多国家，企业的财务管理已经达到相当均衡的水平，成本已降低至企业的经济底限，各种价值增值的方法也已经普通被采用。而财务总监的压力主要集中于为企业寻找继续发展的良机，即优化企业的资本运作。企业相关资本的运作是一个较为复杂的体系，因此，财务总监要做的工作是繁重的，包括企业兼并、重组、收购在内的资本运作，涉及资产的评估、交易、融资、谈判等工作。财务总监在资本运作管理中必须考虑资本运作的成本与风险问题。

（三）会计系统管理

在一个多层次、多体系、多结构的企业管理控制系统中，企业会计系统处于基础支持地位，为企业财务管理系统、预算管理系统、业绩计量系统、报酬和激励系统等提供支持性服务。财务总监在会计系统管理中所承担的工作内容主要有以下几点。

（1）确定企业财务管理体制。

（2）进行会计报告、会计政策的选择和盈余管理。

（3）设计、推行内部控制制度，切实防范风险。

（四）成本系统管理

企业成本系统管理包括企业的成本核算系统和成本控制系统两大方面。财务总监在企业的成本系统管理中所承担的工作内容主要包括以下几点。

（1）利用相关的成本信息做出重要的产品特征决策和产品组合决策、制定竞争性策略、改善经营行为、评价业绩情况并以此控制分散经营的下属组织。

（2）拥有企业准确的成本信息以改进成本分配过程，确保成本分配的准确性，促进成本系统管理。

（3）注重利用包括战略成本管理、目标成本管理、作业成本管理和适时生产系统管理等在内的新型成本管理技术或成本管理系统，提高企业成本管理绩效。

（五）财务控制体系管理

企业必须建立一个有效的财务控制体系。财务控制体系的好坏，在很大程度上决定了企业经营管理水平的高低。财务控制体系不仅包括企业总体的财务工作内容，而且包括企业项目预算等方面具体的工作内容。财务总监在总体财务控制体系管理中所承担的工作内容主要有以下几点。

（1）将企业组织单元划分为不同类型的责任中心，建立一套行之有效的责任会计体系来实施管理控制。

（2）建立全面的资金预算管理体系，包括预算编制和预算执行两个基本环节。

（3）选择适当的内部控制指标，监督并评估各部门的绩效。

（六）薪酬激励系统管理

企业薪酬激励系统管理是现代企业财务管理向人力资源管理渗透的结果，具有极高的实用价值。建立一个有效的激励与薪酬管理系统，是财务总监的一项重要工作任务。财务总监在薪酬激励系统管理中所承担的工作内容主要有以下几点。

（1）建立适合企业经营管理的绩效评估体系。

（2）用适合的平衡计分卡来评估绩效。

（3）分析影响管理者报酬计划的有关因素，采用递延支付、长期报酬方案等思路解决管理者逐利的短期行为。

（4）稳妥地在企业内部推行年薪制、管理层收购、员工持股、期权激励等分配方案。

（七）税费系统管理

企业税费系统管理的内容主要有对增值税、所得税等税收的筹划，对商业保险、社会保险费用进行合理规划，有计划地为企业财产及员工购买保险。此外，财务总监还应指导企业财务人员交纳国家的各种行政事业性收费。

1.3.3　日常工作安排

（一）需要思考的问题

财务总监在其工作职责的指导下，需要深层次思考的问题主要有以下几点。

（1）企业怎样通过建立一流的财务统计支持系统以适应企业的战略管理，提高企业的管理水平。

（2）企业怎样从长期战略发展的角度，建立具有风险防范功能的财务长期规划体系。

（3）企业怎样促成使自己在制定财务运营战略、增加股东权益中发挥重要作用，并且使这一作用的发挥通过投资管理和预算控制得到不断加强。

（4）企业怎样将被动的财务内部监控理念转变成在预测和管理过程中的积极干预和渗透。

（5）企业怎样建立一个合理、适当的财务支持系统，以协调、规范不同企业的财务活动和财务流程，引领企业兼并或集团并购。

（6）怎样寻找更有利的企业扩张机会。

（二）具体工作安排

企业的财务总监代表的是一种全新的会计师形象，必须由从前兢兢业业、固守传统填制报表的一般会计人员，转变为现在的高级决策支持专家。在众多的大、中型企业中，财务总监拥有的深厚的财务知识以及他们对于企业经营环境的准确理解，正在越来越多地为企业管理发挥作用、创造价值。财务总监逐渐成为企业价值创造队伍的主导者和全能成员，其日常具体工作安排主要有以下几点。

（1）对董事会直接负责，向董事会分析筹资、融资、投资以及收入分配方案，提交企业预算及汇报财务情况。

（2）听取财务部部门经理的工作汇报，经过审批，提交各种财务报表给企业管理层和董事会。

（3）代表企业整体的管理层提出企业会计机构建设方案和基本财务会计制度，并上报董事会。

（4）组织实施股东（大）会和董事会批准的重大财务方案。

（5）代表企业管理层制定财务、会计的规章制度。

（6）监督企业日常的财务管理工作，保证企业财务、会计和税务工作的运作符合国家相关法律法规的规定和预先设定的程序。

（7）进行企业资金预算管理和财务分析工作，并上报董事会。

（8）主持企业资金管理工作，控制企业的财务风险、运营风险，保持合理的资产负债率，增加企业价值。

（9）与金融机构、会计师事务所、律师事务所保持良好的关系，寻求良好的专业服务支持。

（10）参与其他非财务范围的决策，对涉及财务方面的问题发表意见。