第五节　防范经营风险

一、制订企业发展规划

企业发展规划是为了实现经营目标，适应发展变化趋势而制订的正确的发展策略和工作规划，是建立在科学分析的基础上的工作方案。

企业发展规划按照时间的长短可分为三种，它们分别是长期、中期和短期规划。

长期规划是为了把握环境的变动情况，并在这种环境中获得发展而制定的计划。长期计划有三个基本要素：①要有长期目标。以销售额、总资本利润率、资本结构、产品结构等目标为重点目标。②要有各个经营领域的方针。③要具备实现上述方针的重要项目方案，例如新产品开发、新市场开拓、研究开发、设备投资等。

中期规划是接受长期计划的各部门的实施计划，是一种数量性的计划，目的是为了具体落实长期计划，正确分配有限资源，实现公司的既定目标。中期计划一般为3年左右。

短期规划是为了落实长期计划和中期计划而制定的行动方案。短期计划要明确各部门、各负责人的行动目标和业务目标，并制定具体实现目标的日程安排，同时对这些行动及业务活动进行控制，并评价目标实现的情况。短期计划的时间一般为1年，可以进一步细化为全年计划、季度计划和月度计划。

企业发展规划一旦拟定，要保持相对的稳定性，随意的更改往往导致混乱。但这并不是说，计划只能机械地执行，不需要补充和完善，更不是说可以忽视局势的关键性变动，不需要进行必要的调整，否则当发现整个经营活动走入了死胡同时，已经悔之晚矣。在你对经营计划进行审视思考时，你只需要考虑以下两个问题：

①公司的现状如何？经营战略是否奏效？经营形势有无重大变化？目前计划的完成情况如何？离目标的实现还有多远？

②怎样才能达到自己的目标，优化自己的经营战略？需要采取哪些行动步骤？成功的关键何在？

［来源于《创业中国（cyzg.com.cn）》］

二、关注三个报表

我们先从几个基本问题入手，企业的财务报表有什么用？在现代经济社会，企业的使命是为股东创造价值，简单说设立一个企业就是为了给所有者赚钱，那么企业的经营状况不是从一些表面现象可以看得出来的，必须通过一定的形式反映出来。给相关部门提供会计信息，以便于他们做出各种决策，这种形式的载体就是企业财务报表。那么使用者是谁？首先，企业的所有者关心他们投入资本的保值、增值情况，是赔了还是赚了？企业经营管理者和它的上级主管部门很关心企业的发展能力和营运状况，还有代表职工利益的工会组织会关心企业盈利情况，以确保职工的劳动报酬及福利好坏，这些属于企业内部使用者。其次是国家有关宏观管理者，如财政、金融、统计部门，他们利用层层汇总的会计信息进行分析，制定规章制度，强化宏观经济调控，税收形成国家主要的财政收入。税务稽查部门也是报表的重要关注者，他们主要核实利润的真实性，看是不是存在为了避税而人为调节利润的情况。国家审计机关和社会审计机构主要通过审计财务报表对企业生产经营活动进行检查监督，还有与企业有利害关系的外部使用者，如债权人，关心自己的债权和利息能不能如期足额收回，侧重于偿债能力分析，投资者关注投入的收益多少，目前炒股的人越来越多，老百姓也成了股东，他们自然也需要对自己投资的公司有基本的了解，以决定是持有还是卖出。那财务报表是怎么做的？可不可以随便做？编制财务报表是一件很复杂辛苦的事，其数据来源于日常会计核算资料的分类、加总，编制完成后还要加具封面、装订成册，加盖公章，由企业领导、总会计师和会计主管人员审查后签名盖章才能正式报出。这些人都要对报表的真实、准确性负责。同时编制财务报表也是一件很严肃的事，数字真实、内容完整、计算准确、编报及时是对它的基本要求，有专门的会计法规范会计人员的行为。企业的财务报表体系比较复杂、专业，我们这里只讲企业最主要的三个财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表。

第一个表，资产负债表是告诉你这个企业有多少家底与资源你可以调遣，其中有多少钱是属于所有者的，多少钱是借来的。具体讲就是一个企业拥有多少资源、如何分布，有多少需要支付的债务和应承担的义务以及投资者应占有的利益份额是资产负债表反映的内容，即资产、负债、所有者权益。其编制应遵循资产等于负债＋所有者权益的基本平衡原理，资产负债采用账户式结构，分左右两边，左边是资产项目、按流动性从大到小排列，如资金货币、应收账款、存货、长期投资、固定资产等。右边是负债类，按期限从短到长，流动负债、长期负债，然后所有者权益是按稳定性由强到弱排列，分析资产项目首先要看资产总额，资产总额越大，说明企业生产经营规模越大，企业实力越强。其次还要分析资产的流动性及资产的变现能力，一个企业资产总额再多，流动性不好，也会影响生产的正常进行。比如应收账款科目，在未收到实际的货币之前只是纸面上的资产，时间一长还可能变成坏账，由资产变成损失。通过资产负债表主要进行偿债能力分析，资债负债率就是反映企业长期偿债能力的一个基本指标，用负债总额比资产总额的百分比，作为企业的债权人当然希望这个比例越低越好，因为他们每100元的债务希望有更多的资产做保证。国际上通常认为这个比例在60％比较合适。

第二个利润表又称损益表，就是告诉你一段时间以来你的买卖是赔了还是赚了，具体而言，利润表的基本结构是根据收入减去费用等于利润平衡等式设计的，看利润表要看利润的结构，再从结构分析利润的质量，企业的长期发展动力来自于对自身主营业务的开拓与经营，有的企业虽然净利润为正，但主营业务利润很少，甚至亏损，例如今年一个电视机厂利润为正，好像是赚了，但有可能电视销售亏了很多钱，只是因为今年卖了一个厂房，所以总的利润增加了，其实这是很危险的。因为营业外的收入不可能年年有，这样的营业质量就不好，这样的企业是否有发展前景很难说。其次，还要注意收入与成本是否配比、是否真实，有的企业为了少报税，可能要夸大成本。有的企业会为了上市或者领导者的业绩虚增利润，利润表顾名思义还是要从盈利能力方面来分析，反映盈利能力的基本指标有资本金利润率，用净利润除以资本金总额的百分比，可以通俗地理解为企业所有者每百元投入能够赚取多少利润，当然这个比例越大，盈利能力越强。

第三个表是现金流量表，就是告诉你马上可以在手头上使用的现金是多少，为什么要单独看现金状况呢？因为现金流就像企业的血液，血液的正常流通才能保证身体的健康。目前尤其在市场经济条件下，现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金，就形不成实际的支付手段，就会影响企业的正常生产经营，甚至危及企业的生存，有很多公司利润情况很好，但产品销售收入都挂在账上，形不成货币资金，那么拿什么支付工人工资？如果是你，一个月不开支，甚至两个月、半年，你还会在这个公司干吗？拿什么购买原材料？要知道目前供应商可能要现金交易，即使是老关系户，现金和赊销的差价也差远了，一个企业运营方面离不开资金的运转，没了现金流，举步维艰，甚至倒闭。有了现金流量表，我们就可以评价企业未来产生净现金流的能力，偿还债务和支付能力、企业的营运能力。现金流量表是根据现金流入减去现金流出等于现金流量净额的原理设计的，分别从经营活动、投资活动、筹资活动三方面反映企业现金流的来龙去脉，现金余额如何构成。在实际进行报表分析时，不能单一地看某些科目，还要注意各种表格数据之间的联系，同时结合公司历史进行纵向比较，结合同行业进行横向比较，把其中一些偶然的、非本质的东西排除才能得出实质性信息，利于正确的决策。

最后我们简单讲讲报表的严肃性，理论上报表务必真实，但在现实中，在利益的驱动下一些公司为了政绩和各种利益的需求，很多公司在报表上作假甚至会做几本账，如承包兑现、获取银行贷款、逃税、避税等。还有上市公司为了吸引股东、通过业绩评价，都会通过各种手段粉饰报表，使其失真。财务报表失去了真实性，对各类报表使用者都会造成相当大的危害，所以企业的报表并不是自己关起门来怎么做怎么是，而是会有专门的审计与财务公司来审查，如几大会计师事务所经他们审查通过并出具意见的报表才有效力与公信力，否则工商年审、银行年审、税务年审都是通不过的。公司重大变动时，如合并、分立、破产、上市、更换法人等也必须进行审计，当然有人问会计事务所会不会也作假，回答是“也是有可能的”，但那就是非常严重的事件了。安达信就是帮安然作假，结果一个百年老店一下子就完蛋了，公信力是他们的生命，这种拿生命开玩笑的事一般他们是不会做的，这是另外的问题，这里就不讲了，到这里你应该对企业的财务报表中最关键的三个表有感觉了，资产负债表揭示了企业有多少资源，多少是所有者的、多少是借来的。利润表描述了企业盈亏，现金流量表告诉了你企业所能支付的现金，看了这几张表你就该对公司有了最基本的了解。

三、合理安排资金

企业资金是企业最重要的资源之一，谈到资源我们自然想到资源安全性、可用性、效率性，如何对资源进行合理配置，是发挥资源效率的关键性所在，资金资源也不例外。企业资金配置管理应当回答三个方面问题，企业资金资源占用哪几个方面？企业现有的资金资源配置是否合理？如何进一步优化资金配置等。

1．企业资金资源不可能是将一沓钱存在银行，也不可能是把一堆钱睡在企业保险箱中，它一定是分散占用在企业房产、设备、原料、成品、应收账款等各个方面。因此，要管好企业资金，首先就要知道企业资金被哪些方面占用，各占用了多少。说到资金占用在哪几个方面，有一点财会知识的人都能立即回答流动资金和固定资金各占用多少，企业的会计报表中已分项列明！是的，只要企业会计信息不是虚假，很容易回答这个问题。如果我们过分地相信会计报表，就很难管好企业资金，报表中的数据由于其采用的会计设计、记账原则、主管人员风险偏好、经理人员的切身利益等原因，往往只是一个假象，可能含有不少水分，很难真实反映企业资金的实际占用，如固定资产占用可能存在闲置资产、低效资产和无效资产；应收账款存在呆坏账；仓库中可能存在未处理的物品……我们应透过现象看本质，了解其真实情况才有可能管理好企业资金资源，要先剔除这些影响，再分析各项目占用资金，还原其本色，才能为改善其配置，为提高资金运用效率提供科学决策依据。

2．要回答企业资金配置合不合理，难度就大了，因为资金占用合理标准是什么？可能没有人能说得清楚。既然企业哪部分资产应占多少资金，各项资产间的比例应为多少没有标准，如何来界定它是否合理呢？没有标准，只能用笨办法，就是比较，运用效率进行比较，与企业历史数据、同类企业数据进行比较，资金运用效率提高了，资金配置就趋于合理了，资金运用效率降低了，可能配置出问题，合理配置企业资金资源，就是在不断地调整资金资源的配置中，不断提高企业资金运用效率，资金运用效率越来越好，资源配置也自然趋于合理了。

3．企业的资金资源总是有限的，只有合理配置资源，才能有效地利用资源，企业资金管理首先应优化配置。虽然我们说企业资金合理与否没有统一的标准，这并不意味企业不应或无法优化资金配置。企业资金配置是否合理、是否需要完善，要分析和评价，只有在分析和评价的基础上才可能进行改善资源配置，企业资金配置应抓住关键环节，着力解决资源不匹配问题，应与企业目标、企业增值链、企业薄弱环节等结合起来，以资金运用效益、效率为导向，要发挥企业整体优势，将有限资金用在有利于提高企业经济效益上，加强预算管理、资金流动性管理和资金投资方向管理等。

总之企业资金配置管理很难有一个统一标准，企业只有在分析与对比的基础上，不断进行修正，以提高资金使用效率为目标，修正各项资金占用比例。

四、资金使用效率管理

合理配置企业的资金资源并不是资金管理的目的，只是一个管理资金手段，企业资金管理的目的还是为企业创造更多效益，要创造更好的效益必须提高资金的使用效率。要提高资金使用效率，就应降低资金用量、加强对资金流动性管理，提高单位资金的获利能力，主要是以下几个方面。

1．降低各项成本、费用支出

要提高资金的使用效率，最好的办法当然是降低成本、费用，降低成本、费用，它不光是减少资金用量，而且直接增加效益，一增一减，企业资金使用能得到倍增效率，企业可通过改进产品设计、改善采购链管理、加强生产管理、压缩三项费用支出等手段来降低成本、费用支出，以达到提高资金使用效率之目的。

2．压缩库存，加速资金周转

资金的使用效率与资金周转量和创利能力指标相关，而在企业流动资金中存货资金占用量是比较大的，这部分资金占用不仅不会给企业带来收益，而且企业还必须为它们承担必要的储存费用及承担可能的降价风险，因此压缩这部分资金占用为提高企业资金使用效率能起到较好的作用，虽然零库存是我们对存货管理的一种理想，难以实现，但是企业应以此为最高目标，不断完善存货管理，以达到实现零库存之目的。

3．压缩应收账款，减少呆坏账的发生率

企业利润的高低直接影响到企业资金使用效率的高低，过剩经济时代企业间赊欠货款的事不可避免，应收账款越多，占用资金也越多，在目前社会信用体系还不是很好的情况下，呆坏账发生概率还是较高的，企业应尽量压缩应收账款，并通过提高企业产品质量、建立健全企业信用管理体系、加强应收账款管理等，来减少呆坏账的发生率。压缩应收账款，降低企业呆坏账是目前大多数企业不得不做的事，这也是提高企业资金使用效率的有效手段之一。

4．加速结算，减少结算占用

企业各种销售、劳务在实现过程中，不可能全是一手交货一手交钱，通过银行等渠道进行结算是必需的，结算占用了一部分资金，加速资金结算，可直接减少结算资金占用额，提高资金使用效率。

5．压缩生产资金占用

现代企业都是流水生产，企业生产过程中占用一部分流动资金，虽然这部分资金占用在一般企业都相对固定，但由于生产计划的不周、工艺安排的欠妥，也可能使资金停滞于生产过程之中，企业应周密编制生产计划、合理工艺安排，以压缩生产资金占用。

6．提高固定资产利用率

固定资产是企业资金占用中较大的一块，而且这一块资金占用，由于其特性，其流动性是企业所有资产中最差的，且较易形成闲置，在配置固定资产时应结合企业产业特点、关键资产特性进行配置。企业起关键作用的往往是企业少量的关键固定资产，而不是固定资产全部，一些不必要的固定资产应在配置时就进行压缩或简化，着力解决不匹配的资产填平补齐，固定资产一旦配置不合理就很难提高固定资产使用效率，在进行新固定资产投资时，应加强资金投资方向管理，多进行投资前期市场调查与分析，投资一旦形成，其错误是非常难改的，甚至是致命的。

总之，企业资金效率的管理是企业管理中的一个系统工程，也是一个关键管理工程，作为企业资金管理的归口的财务部门应密切与企业其他管理部门相配合，在企业供、产、销、人、财、物各个方面，从投资、产品设计到售后服务各个环节为提高资金的运用效率协调一致，真正做好企业资金使用效率管理。

五、企业资金安全管理

企业资金的安全性是任何企业资金管理过程中不可忽视的一个事项，资金配置、资金效率都要建立在首先保证其运行安全的基础之上。企业资金安全管理关键是建立安全保障机制，并保证这一机制有效运行。

1．建立企业资金安全保障机制

企业资金使用管理过程中要始终坚立安全防范意识，在资金使用全过程建立安全保障机制，将企业资金的进出、调动、内部周转等建立在公司的严格控制之下，建立合理的审批授权制度、复核制度、授信制度、结算制度、盘点制度等相关的资金保障制度，用制度来保证资金的安全使用。

2．实时监测保障机制有效运行

坚立防范意识，建立保障机制只不过是保证资金安全的一个基础，企业安全机制是否能有效运行才是关键。企业应运用各种手段，如定期不定期抽查安全制度的实施情况；运用网络技术实时监督每一笔资金流向；对比分析企业价格成本资料；盘点实物……对企业所建立机制的运行情况进行实时监控，以保证机制有效运行。