第一部分 实训目的、实训流程及要求

一、实训目的

会计是一项综合性的工作，会计模拟实训是一门以企业具体经济业务为载体的任务驱动型课程，每完成一项业务，都需要综合运用各种技能与知识。通过模拟企业的会计核算流程，将企业某一会计期间的典型经济业务移植于教材，按照会计工作的程序和方法，以会计实训室为依托，以实训者之间的岗位分工协作为基础，共同完成会计核算流程的全部工作内容。本门课程是会计专业专科的结业课程，也是连接“学校”与“实务岗位”的纽带。

通过本门课程的实训操作，至少可以实现以下几个目的。

（一）巩固深化理论知识

会计是一门实践性和技术性很强的管理类学科，同时也具有深厚的理论基础，有自身内在的规律和基本的原则要求。这些抽象的理论知识通过课堂的传授往往显得枯燥乏味且难以理解。而会计实训通过对目标企业经济业务的模拟，将抽象的理论寓于直观感性的业务之中，能在很大程度上激发学生的兴趣，缩短了理论和实践的距离。

（二）熟悉会计工作基本规范

会计是企业内部的专门信息系统，会计资料和会计报表是评价管理当局受托责任、供企业内部和外部相关方面做出经济决策的依据。为了保障会计信息的可靠性，会计工作必须遵循并满足相应的规范要求，包括获取或填制原始凭证的要求、编制记账凭证的要求、登记账簿的要求、编制报表的要求等。会计专业的学生应该从进入专业学习开始就养成良好的工作习惯，并熟练掌握专业工作的基本规范，这些能力的培养只有通过会计实训，通过实际动手操作完成。

（三）理解内部会计控制要求

2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。这些法规主要体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督的环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。内部会计控制是一个企业内部控制的核心。为了保证会计资料的真实可靠，保证财产物资的安全完整，企业必须建立健全内部会计控制规范，如财产的保管和财产清查，记账工作分离，现金出纳和现金、银行总账分离，明细账和总账分离，会计凭证的审核、签字制度等，将内部会计控制的程序和要求嵌入到具体的会计处理程序中。学生只有通过严格的模拟实训才能深入理解内部控制的重要性，领悟内部会计控制的关键控制点，为将来做好会计实务工作打下良好基础。

（四）掌握会计核算流程

会计实训通过真实地再现一系列典型的企业会计业务，使参加实训的学生在模拟环境下接受严格的训练，熟悉日常会计处理流程，掌握分析原始凭证、选择记账凭证以及正确编制会计分录、完成复式记账与过账的操作技巧，熟悉定期进行的试算平衡与期末结账等方法，完成期末主要财务报表的编制等任务，从而掌握会计核算的全流程，提高会计专业学生的记账、算账、报账和用账的实际操作能力。

（五）培养职业思维，提高职业判断能力

通过模拟实训，综合运用知识技能解决问题，完成各项任务，在实践中多思考，培养职业思维和工作组织能力。尤其是在完成典型任务时，应思考各项任务的关键内部控制环节和操作流程，在任务完成过程中训练自己的职业思维能力。

2006年财政部发布的《企业会计准则》是原则导向的会计准则，具体运用时需要大量的职业判断，因此，会计职业判断能力的培养是会计专业教育的重要内容之一，也是学生学习效果的评价标准之一。而会计职业判断能力的培养，仅仅靠理论的讲解是不够的，通过会计实训，将学生置于一个特定的环境中，使学生能在整个会计处理流程中意识到职业判断能力的重要性，积累职业判断的知识和能力。

总之，通过模拟实训，使学生进一步理解和巩固会计理论知识和基本方法，增加感性认识和理性认识，培养良好的会计专业基本功和实际动手能力，巩固课堂教学所学的知识，缩短理论与实践的距离，为毕业后从事会计工作奠定良好的基础。

二、会计模拟实训流程及要求

（一）做好实训准备

1. 掌握基本的会计核算原理和方法。学生在进行会计实训前，应该已经学习了《基础会计》《中级财务会计》和成本会计的专业知识，系统掌握了《企业会计准则》关于会计要素确认、计量、记录和报告的原则和方法，对会计核算流程有了感性认识，并能将课堂上学到的凭证、账簿、报表等知识与实务要求结合起来。

2. 实训器材准备。学生在进行会计手工实训前，必须准备必要的器材，包括计算器、蓝色或黑色墨水和红色墨水及钢笔、铅笔、剪刀、胶水、曲别针、装订线、尺子、相关人员印章、各类空白记账凭证、会计账簿和会计报表等。

（二）认知模拟企业

本次实训的模拟企业是重庆晨星股份有限公司，要求学生了解模拟企业的基本情况，包括主营业务、产品生产种类、生产工艺流程以及企业的组织结构等基本内容。

重点了解企业的会计机构设置及岗位分工。在企业整体的组织机构设置中，着重了解会计机构所处的地位和层次，了解企业会计岗位的设计及分工，明确各个会计岗位的工作职责，分析现有会计人员的分工与内部牵制。

了解企业的各项会计制度，主要包括采用的账务处理程序、各项会计政策与会计估计、具体业务办理的审批手续与业务流程，以及现金、空白票据与印鉴等管理制度和其他制度。

（三）开设账户并登记有关账簿的期初余额

1. 根据企业设置的会计科目开设账户。分别开设总分类账、日记账和明细分类账。总分类账和日记账采用三栏式，明细账根据需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。

2. 在总分类账、日记账和明细分类账中登记账户的期初余额，余额资料参见本书第四部分。

（四）根据企业发生的经济业务进行日常账务处理

本次实训的模拟企业（重庆晨星股份有限公司）采用科目汇总表账务处理程序，流程如图1-1所示。

1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

3. 根据各种记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账。

4. 根据记账凭证定期（10天）编制科目汇总表。

5. 根据科目汇总表登记总分类账。

6. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的余额进行核对。

7. 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。

（五）会计资料的装订与保管

会计凭证、账簿、报表作为记录和反映企业经济业务的历史资料和凭据，是非常重要的会计档案，必须定期整理、装订，形成会计档案，并妥善保管。