2.会计基础知识
在进行财务管理的时候，公司所有者也需要了解一些基础的会计知识，这些知识对财务管理起到重要的辅助作用。
会计的基本职能
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督单位经济活动的经济管理工作。从定义中可以发现，会计的基本职能有两个，一是反映职能；二是监督职能。
◆反映职能：也称为核算职能，是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或特定主体）的经济活动进行记账、算账和报账的行为，为各有关方面提供会计信息的功能，反映职能是会计的最基本的职能。
◆监督职能：也称为控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。
会计要素
会计要素是根据交易或项目的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。按照会计内容的性质，会计要素包含资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（1）资产
资产是指公司因为过去的交易事项形成的、由公司所有或控制并且预期会给公司带来经济利益的所有资源。
资产主要有以下几个方面的特征。
第一个特征是资产在未来会通过直接或间接的方式给公司带来收益，这种情况下来自公司的生产经营活动，带来的收益可以是直接的现金形式，也可以是转化为现金的等价物形式。
例如公司的固定资产、厂房和机器设备等可以直接用于生产经营过程，通过制造商品或者租赁的方式为公司带来经济效益。
如果某个项目不能为公司带来经济效益，那么就不能确定其为公司的资产，如果是前期确定可以为公司带来效益的资产，经过使用之后，无法再为公司带来经济效益的，也不能将其作为公司的资产。
第二个特征是资产是公司拥有或控制的资源，公司享有这项资源的所有权或控制权。
公司对某项资源具有所有权或控制权就表示公司享有的资源具有排他性，只有该公司才能从该资产中获取收益，其他公司或机构则不能。如果公司对这项资源既没有所有权也没有控制权，则不能将该项资源认定为公司的资产。
第三个特征是资产是由公司过去的交易或事项形成的，只有过去的交易或事项才能产生资产，未来发生的交易不能形成资产。
例如公司决定购买某项机器设备或者新建厂房，但是这个行为此时并没有发生，因此不能算作资产，不能计入公司的财务。
（2）负债
负债是指公司在过去的交易或事项中形成，并且预期会导致经济利益流出的要素。负债作为会计要素中的一个部分，具有以下特征。
第一个特征是负债是公司在现行条件下已经承担的义务，如果发生在未来，因为不适于现行条件下，因此不属于负债。
第二个特征是公司在履行负债义务的时候会使公司的经济利益流出，这会体现在财务内，如果不会使企业经济利益流出，就不符合负债的定义。
使企业经济利益流出的形式较多，例如直接的现金流出，以提供劳务形式偿还、转移资产等。
（3）所有者权益
所有者权益是指公司的资产减去负债之后剩余的部分，也被称为股东权益。用会计恒等式表示为：资产-负债=所有者权益。
（4）收入
收入是指公司在日常生产经营活动中形成的，会导致所有者权益增加，并且与投入资本无关的总流入。公司的收入来源多种多样，例如销售商品、提供服务等。一般而言，收入只有在经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或负债减少且能够可靠计量时才能确定。
（5）费用
费用是指公司在日常活动中发生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用确认有以下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出公司，二是经济利益的流出会导致资产的减少或者负债的增加，三是经济利益的流出额可以计量。
（6）利润
利润是指公司在一定会计期间内的经营成果。利润是评价公司业绩的重要指标，也是公司决策时的重要参考。
会计凭证的相关内容
会计凭证是记录公司的经济活动，明确公司经济责任的书面证明。它是登记会计账簿、进行会计监督的重要依据，任何公司、单位在从事任何一项经济活动时，都必须办理会计凭证。在公司的财务管理过程中，正确填制和认真审核会计凭证是不可缺少的基础工作。
公司中发生的经济活动比较繁杂，用以记录的会计凭证也是五花八门。按照会计凭证的填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
（1）原始凭证
原始凭证是记录经济业务已经发生或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件，是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，因此也可以叫作“证明凭证”。
原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。自制原始凭证中包含的种类比较多，如表1-1所示。
表1-1 自制原始凭证种类
外来原始凭证是指公司在同外公司或机构发生经济往来时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证。例如企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发货票，就是外来原始凭证。
如A公司在2015年9月2日从B公司处购买了价值0.2元/个的小灯泡200个，则B公司会给A公司开具发货票，发票内容如图1-2所示。
图1-2 外来原始凭证
这样的外来原始凭证还有可能是手写体的，如果是手写体的外来原始，则凭证需要相关负责人员的有效签名才能具有法律效力，便于公司记账。
（2）记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
因为原始凭证的来源比较广泛，而且数量庞大，不能清楚地表明应记入会计科目的名称和方向，为了便于登记会计账簿，需要填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录。
在填制记账凭证时要将相关的原始凭证附在后面，这样可以简化记账工作、减少差错，而且有利于原始凭证的保管，便于对账和查账，提高会计工作质量。记账凭证按照其适用的经济业务，分为通用记账凭证和专业记账凭证。专业记账凭证是指用来专门记录某一类经济业务的记账凭证，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
◆收款凭证：记录资金收款业务的凭证，例如现金和银行存款等，根据现金收款的原始凭证填制。
◆付款凭证：记录资金付款业务的凭证，根据资金付款业务的原始凭证填制。
◆转账凭证：记录与资金收付款业务无关的转账业务，根据有关转账业务的原始凭证填制。
图1-3所示为收款凭证的基本形式。
图1-3 收款凭证
收款凭证是记录资金收款业务的凭证，在收款凭证的左上方所填列的借方科目中应是“库存现金”或“银行存款”科目。图1-4所示为付款凭证的基本形式。
图1-4 付款凭证
付款凭证是记录资金付款业务的凭证，与收款凭证的不同是左上方显示的是“贷方科目”。在此处应填写的是“库存现金”等科目。
图1-5所示为转账凭证的基本形式。
图1-5 转账凭证
转账凭证是记录与资金收付无关的业务，因此，在左上角没有借方科目或贷方科目的字样显示，它的填写方法与借款凭证和付款凭证相同，在填写科目和金额之后相关人员要签字或印章。
通用记账凭证没有收款凭证、付款凭证和转账凭证之分，是以同一种凭证或方式来记录全部经济业务。图1-6所示为通用记账凭证的基本形式。
图1-6 通用记账凭证
在通用记账凭证的上方显示的是“记账凭证”，而没有“付款凭证”或“收款凭证”之分，是对会计科目的一种笼统的记录方法。
对于一些来往资金不太密集和经营不是很广泛的公司而言，采用通用记账凭证比较实用。
会计凭证的装订
会计凭证数量会比较多，对于公司来说，保管就成为一个大问题，会计凭证该怎么保管呢？这时公司就需要将会计凭证进行装订。
会计凭证的装订一般就是一扎一扎地装订成册，方便保管和利用。会计凭证装订是每一个公司保管财务数据的重要方式，会计凭证在记账之后，应该及时装订成册。
在装订之前，首先要对会计凭证进行分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全。还要尽量保证每册的厚度要基本一致，因此要确定装订成册的数量，在装订之前将凭证内的一些订书针之类的金属摘除，还需要检查凭证上有关人员的印章或签名是否齐全。
图1-7所示为装订成册之后的会计凭证。
图1-7 会计凭证装订完成
在装订凭证过程中，会涉及的工具包括锥子、专门用于装订凭证的针（回形针、大头针）、线、胶水、会计装订专用的对角纸。
下面来看一个完整的会计凭证装订过程，如图1-8所示。
图1-8 会计凭证装订过程
凭证装订完成之后，要将装订完成的凭证放入相应的地方，并妥善保管，注意防潮和其他的原因导致损坏的可能性。
会计账簿含义
在会计核算中，因为会计凭证数量多而且分散，不能全面和系统地反映经济单位经济业务的变化情况，且不便于日后查阅。
因此，在核算时，经济单位会采用登记会计账簿的形式将会计凭证加以集中和归类整理，便于查看和分析。
会计账簿由一定的账页组成，是根据公司的实际经济业务来记录的簿籍，它以会计凭证为依据，对公司的经济业务进行反映。
会计账簿的分类
会计账簿的形式并不只有一种，不同的账簿其形式、用途、内容和登记方法各不相同。因此，为了更好地了解和使用各种账簿，必须对账簿进行必要的分类。比较常用的会计账簿的分类方法有两种，分别是按照用途和外形来分类。
按照用途来分类，会计账簿可以分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿四类。
◆序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日连续登记的账簿，按其记录的内容可分为普通日记账和特种日记账。图1-9所示为普通日记账和特种日记账的基本内容。
图1-9 序时账簿的分类
◆分类账簿：是对公司的各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿，简称分类账，分为总分类账和明细分类账。总分类账是根据一级账户设置，明细分类账是根据二级或明细账户设置，总分类账和明细分类账的金额之和要相等。
◆联合账簿：是指把日记账和分类账结合在一起的账簿。
◆备查账簿：是指对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿，也称为辅助账簿。
账簿按其外在形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
◆订本式账簿：也称为订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
◆活页式账簿：又称活页账，是将一定数量的账页放在活页夹内，财务人员可根据记账内容的变化，随时增加或减少其中部分账页的账簿，记账方式相对自由。
◆卡片式账簿：是将一定数量的卡片式账页装存于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。
新公司建立之后应该采用什么样的账簿形式，需要视公司的经济业务而定，并且记账的人员一定要逐条逐次记录，不可笼统。例如分类账簿，在记录总分类账的时候，也要同时将明细分类账记录清楚，并且二者的金额要保证相等，如不相等，便是记账失误，需找出错误更正。
公司记账方法分类
了解凭证和账簿之后，问题来了，公司应该如何记账呢？这些凭证上面的数据如何登记到账簿上，在这之前，先来了解一下有哪些记账方法。
记账方法是指根据记账凭证，运用一定的记账符号和记账规则将经济业务登记在账户上的技术方法，公司在记账的时候，根据登记经济业务的方法不同，可分为单式记账法和复式记账法。
（1）单式记账法
单式记账法是指一个会计科目只登记一项经济业务的记账方法，而且一般只会设置“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应付账款”等少数账户。
A公司在B公司购买了一批设备，价值2万元，以现金的方式支付。在单式记账法下，财务人员只需在库存现金的账户下登记支出2万元，而在固定资产账户下不进行登记。
这种记账方法比较简单，但是不能全面反映经济业务，不便于查账和核查，因此是一种不完整的记账方法，现在很少使用。
（2）复式记账法
复式记账法是一种常用的记账方法，它的原理是一个会计等式：资产=负债+所有者权益，对于每项经济业务都会在两个或两个以上有关账户中同时进行登记，并且登记的金额相等。
以上面的个案为例，按照复式记账法，财务人员应该在库存现金科目下登记支出2万元之后，在固定资产科目下再登记增加2万元。
复式记账法要求会计恒等式的平衡，它包括3种记账方式，分别是借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
如果用一句很简单的话来描述借贷记账法，便是“有借必有贷，借贷必相等”。当公司发生经济业务时，不仅需要在公司的借方登记，同时还需要在贷方进行登记。
A公司在日前以银行存款的方式支出了2万元购买机器设备，这项经济业务的发生，涉及了2个经济账户，分别是固定资产和银行存款，并且A公司的固定资产账户下增加了2万元，而银行存款减少了2万元。
资产的增加应该记在固定资产账户的借方，而资产的减少记在银行存款的贷方。
借：固定资产 20000
贷：银行存款 20000
借贷记账法时刻遵循会计的衡等式：资产=负债+所有者权益，因此借贷双方的金额是相等的，有助于账目的核算。
在会计中，借贷二字无实际意义，只是会计核算的一种符号，借方表示资产的增加，贷方表示资产的减少。
增减记账法是以“增”和“减”作为记账符号，所有账户都分为增减两方。将会计科目固定分为资金来源和资金占用两大类，只要数额增加，就记入有关账户的增方，减少就记入有关账户的减方。
收付记账法是用“收”和“付”来表示资金运用、资金来源、费用和收益变动的一种记账方法。
虽然记账方法有3种，但是在实际处理账务时，公司一般使用借贷记账法。