第一篇 财务分析初级教程

第一章 总论

第一节 财务分析的概念

一、财务

所谓财务，是指国民经济各部门、各单位中财务活动和财务关系的总称。财务活动是指企业、机关、事业单位或其他经济组织中有关资金的筹集、投放、耗费、收入和分配的活动。例如，企业通过吸收投资者投资、向债主借款等方式筹集资金，然后投放到劳动资料（如购买机器设备、兴建房屋或其他建筑物等）和劳动对象（如购买材料等）及其他方面，随着生产或经营活动的进行，发生材料、工资等耗费，再通过产品（商品）的销售取得收入，并补偿耗费，计算利润，进行利润的分配。这些有关钱财（财产物资）变动的经济活动，也称资金运动。财务关系是指企业、机关、事业单位或其他经济组织在财务活动中形成的与各有关方面的经济关系，包括与投资者和受资者（企事业等单位把资金投放到其他单位，接受投资的单位称为受资者）发生的投资和获取投资收益的关系，与银行发生的存贷关系，与客户发生的购销往来关系，与其他债权（务）人发生的借债和还本付息的关系，与税务机关发生的缴税和收税的关系，与本单位内部部门发生的内部结算关系，与本单位内部职工发生的劳动成果分配关系。组织财务活动、处理财务关系的一系列经济管理工作，统称为财务管理。需要指出的是，狭义的财务概念，通常是指筹资或理财。

财务按其主体的不同，分为宏观财务和微观财务两个方面。宏观财务是指以国家为主体、以国有经营资金运动为内容的有关社会资金分配与再分配的经济活动及其形成的宏观调控关系；微观财务则是指企业和行政事业单位的财务。本书主要论述企业财务有关问题。

二、财务分析

企业财务分析是对企业一定时期内财务活动的过程和结果进行剖析。其过程是：收集企业各个部门、各个方面、各种因素变化产生的大量的经济数据，同企业财务计划或预算进行对比，找出差距，揭示主要问题，再通过对数据进行进一步加工，求出新的数据，找出主要问题的影响因素，作出有事实根据的评价，并对企业的前景作出预计，相应提出对策。因此，财务分析的工作程序可概括为三步：一是占有资料，进行对比；二是进行因素分析，抓住关键问题；三是总结评价过去，提出未来措施。

需要指出的是，对财务报告进行分析，虽然是财务分析的重点，但不是财务分析的全部内容。因为财务报告仅仅是财务活动的结果，财务分析不仅要分析财务活动的结果，而且要分析财务活动的过程。