四、诊断内部控制现状，出具基础性评价报告

单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，应先对单位内部控制基础情况进行“摸底”评价，可以通过内部控制基础性评价，了解单位内部控制现状，找到重要风险及问题，然后有重点、有针对性地开展内部控制建设。

（一）单位经济活动现状调研

根据《单位内控规范》规定，单位经济活动主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同管理等六大业务。行政事业单位一般可使用检查、询问、调查问卷、分析程序、观察等方法，从总体上和具体细节上根据评价指标的要求，罗列出可能需要的文件、报告、会议纪要等证明材料，为内部控制基础性诊断做好准备工作。

1．检查

检查是指通过获取单位的组织结构图、部门职责说明、会议纪要、培训通知、培训材料、风险评估报告、业务管理制度文件、业务流程图以及业务操作过程中的相关表单等文件，特别是通过检查单位网页上发布的一些政务公开文件、政策发布等信息，初步了解单位的组织设置、工作职责以及主要经济活动的运行情况，形成对单位经济活动现状的基本认识。

2．询问

询问指对涉及单位经济活动的相关部门负责人及关键员工直接询问，了解诸如采购业务、收支业务、建设项目等业务过程及可能存在的问题。询问一般按问题准备、询问和回答结果记录等程序进行。在问题准备阶段，单位应编写询问提纲，明确受访人员名单和预备提问的问题；询问中，应重点了解业务的实际开展状况、业务过程的每个关键环节以及相应的主要控制措施，意图发现业务流程中存在的问题；询问结束后，应将回答结果整理形成访谈纪要，并对访谈纪要进行分析，整理形成发现问题列表，与被询问者分享，确保问题结果记录的真实可靠。对单位相关部门责任人直接询问，有助于更准确地了解单位经济活动现状，印证文件检查过程中所发现的问题，与各部门负责人沟通分析业务流程可能存在的问题。

需要注意的是，在询问过程中，需要选择恰当的询问对象，尽量选择直接接触业务流程且有经验的职工，可以按职级确定人员比例，避免选择刚刚参加工作的人员，以保证询问的质量。

3．调查问卷

调查问卷即间接的书面询问，该方法最大的优点是能突破时空的限制，在广阔的范围内，对众多的调查对象同时进行调查，适用于对现时问题、较大样本、较短时期、相对简单的调查，被调查对象应有一定文字理解能力和表达能力。

单位可以根据单位经济活动设计调查问卷，邀请相关责任部门人员匿名进行打分填写，然后对问卷结果进行统计分析，以获得对单位经济业务活动的深入了解。调查问卷的设计应按照《单位内控规范》规定，分别从单位层面和业务层面设计具体的调查问题。同时，在问卷调查中应注意以下三点：一是问卷设计应针对计划了解的业务活动，范围能涵盖单位所涉及的全部经济活动；二是问卷发放对象应做适当筛选，确保被调查人员了解单位经济活动，能准确作答，为确保调查结果的可信度，调查问题填写完成回收可以考虑让部门负责人审核确认结果；三是问题作答结果设计应简单，便于回答，一般用“是/否”作答或者能用简单语言进行描述。

单位对主要经济活动进行问卷调查应重点关注业务活动是否建立相应的管理制度、不相容职务是否有效分离、有无规范业务流程图、各业务关键环节是否得到有效执行等方面设计调查问卷。

4．数据分析

通过获取单位财务报表、业务指标（计划指标和实际完成指标）、资产台账及各类收支报表等数据，对单位各项数据进行分析，包括对不同年份的数据、指标进行对比分析；对单位收支结构的分析；对单位资产流动情况的分析等。通过以上分析，找到单位资金、资产、业务管理可能存在的问题，提出针对性建议。

5．业务流程分析

业务流程分析是指通过梳理单位业务流程，分析单位现有的业务流程图，对业务流程运行的过程、关键节点以及部门分工等进行分析，识别业务流程中存在的问题和控制薄弱环节，为业务流程的合理化改造提供建议。

（二）诊断内部控制现状

各行政事业单位应在主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明，组织开展内部控制基础性评价工作，诊断内部控制现状。行政事业单位内部控制基础性评价采用量化评价的方式，设置了单位层面评价指标和业务层面评价指标，分别为60分和40分，合计100分。单位层面评价指标分为6类21项指标，业务层面评价指标分为6类15项指标。为了增加指标评价的可操作性，以下本书根据通知将评价指标细化丰富到四级，并单独列示了具体内控建设情况的佐证材料，具体如表3-3所示。

除行政事业单位内部控制基础性评价指标体系外，各地区、各部门、各单位也可根据自身性质及业务特点，在评价过程中增加其他与单位内部控制目标相关的评价指标，作为补充评价指标纳入评价范围。补充指标的所属类别、名称、评价要点及评价结果等内容作为特别说明项在《行政事业单位内部控制基础性评价报告》中单独说明。

表3-3 单位内部控制基础性评价指标及佐证材料

续表

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（三）出具内部控制基础性评价报告

根据以上对单位内部控制情况的调研和指标打分结果出具内部控制基础性评价报告。报告范例如下：

行政事业单位内部控制基础性评价报告

（参考格式）

××单位内部控制基础性评价报告

为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《单位内控规范》的有关规定，我们对本单位（部门）的内部控制基础情况进行了评价。

一、内部控制基础性评价结果

根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点，本单位（部门）单位层面内部控制基础性评价得分为____分，业务层面内部控制基础性评价得分为____分，共计____分。因存在不适用指标，换算后的得分为____分。

本部门在部门本级及所属单位各评价指标得分的基础上，计算各评价指标的平均分，加总得出以上综合性评价得分。本部门纳入本次内部控制基础性评价工作范围的单位共计____家。（本段仅适用于各中央部门）

本单位（部门）各指标具体得分情况如下表：

在本单位（部门）内部控制基础性评价过程中，存在扣分情况的指标汇总如下：

[逐项列示存在扣分情况的评价指标、评价要点、扣分分值及扣分原因]

二、特别说明项

（一）特别说明情况

本单位（部门/部门所属单位）内部控制出现问题，导致单位在经济活动中[发生重大经济损失/引起社会重大反响/出现经济犯罪]，特将相关情况说明如下：

[具体描述发生的相关事件、影响及处理结果]

[如本单位（部门）未发生相关事件，填写“未发生相关情况”]

（二）补充评价指标及其评价结果

本单位（部门/部门所属单位）根据自身评价需求，自愿将[填写补充评价指标名称]等补充评价指标纳入本次内部控制基础性评价范围。现将补充评价指标及评价结果说明如下：

[具体描述各个补充评价指标的所属类别、名称、评价要点及评价结果等内容]

三、内部控制基础性评价的下一步工作

基于以上评价结果，本单位（部门）将[描述与存在扣分情况的评价指标及评价要点相关的管理领域]等管理领域作为2016年内部控制建立与实施的重点工作和改进方向，并采取以下措施进一步提高内部控制水平和效果：

[逐项描述拟采取的进一步建立健全内部控制体系的工作内容、具体措施、工作责任人、牵头部门、预计完成时间等]

单位主要负责人：[签名]

[单位签章]

××单位

2016年××月××日

通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，引起领导的高度重视，通过量化打分，发现单位工作的缺陷，明确建设的重点和关键环节，给未来单位内部控制建设指明方向；另一方面，该评价结果会在2016年年底作为决算报告的重要组成部分向财政部报告，这对于各单位领导层来说会形成一种无形的压力，倒逼其对于内部控制建设工作的重视。