三、主要职能部门在内部控制建设中的角色分析

单位内部控制覆盖单位的各个业务领域，涉及单位的各个部门，是一项与单位运行息息相关的工作。确定内部控制的职能部门，使得这一部门全面负责内部控制工作，带动其他部门内部控制工作的开展，确保内部控制工作在单位内部得以落实。

《单位内控规范》第三章第十三条第一款规定：“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。”由于财政部发布的基本规范文件，加之许多单位编制有限，一般可指定财务部门为本单位内部控制牵头部门来负责单位内部控制的建设和日常管理，并在部门职责中明确财务部门的内部控制建设职责。

《单位内控规范》第三章第十三条第二款规定，单位“应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用”。其中，财会部门是单位内部控制的牵头部门，负责内部控制的组织、建设和实施；内部审计部门负责参与内部控制建设，并对建设完成后的内部控制进行评价、监督检查；纪检监察部门负责对党员干部在内部控制业务流程环节中的岗位职责进行明确；采购部门负责政府采购方面的内部控制建设工作及优化完善；基建部门负责建设项目的内部控制建设与优化；资产管理部门负责资产管理的内部控制建设与优化。