4.10　其他应收款（1221）

4.10.1　其他应收款核算规范

“其他应收款”属于资产类科目，借方核算应收的各项赔款、罚款以及应收取的出租包装物的租金和存出的保证金，以及为员工垫付的各项款项等，贷方核算已经收回或转销的各种应收款项；期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。

①采用售后回购方式融入资金的，应按实际支付的金额，编制如下会计分录。

借：其他应收款

　　贷：银行存款

对于销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，编制如下会计分录。

借：其他应收款

　　贷：财务费用

按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：其他应收款

②企业发生其他各种应收、暂付款项时，编制如下会计分录。

借：其他应收款

　　贷：银行存款

③收回或转销各种款项时，编制如下会计分录。

借：库存现金/银行存款

　　贷：其他应收款

4.10.2　其他应收款核算演练

演练4-21：

2016年7月3日，甲企业为方便销售部门的日常业务需要，特设立部门备用金，用银行存款支付备用金5 000元，编制的会计分录如下。

借：其他应收款——销售部门　　5 000

　　贷：银行存款　　5 000

演练4-22：

2016年7月5日，甲企业的员工丁因出差预借差旅费1 500元，款项以银行存款支付，编制的会计分录如下。

借：其他应收款——差旅费　　1 500

　　贷：银行存款　　1 500

演练4-23：

2016年7月6日，甲企业的员工乙某交来罚款500元，编制的会计分录如下。

借：库存现金　　500

　　贷：其他应收款　　500

4.10.3　记账凭证编制演练

在演练4-21中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-51所示。

在演练4-22中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-52所示。

在演练4-23中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-53所示。