第一章出纳岗位概述

模块一 出纳岗位认知

↘项目一 出纳岗位设置

一、出纳和出纳工作

什么是出纳？出纳的工作是什么？在一般人看来，出纳工作是一个再平常不过的工作，不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等事务性工作，但事实并非如此。出纳工作是企业基本的会计环节，是控制企业每笔交易业务的第一道“关卡”，是财务主管的基石，其重要性是不言而喻的。一名优秀的出纳需要具备过硬的出纳业务技能和良好的职业道德修养。

出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关制度规定，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

具体来讲，出纳工作内容主要包括货币资金的收支和记录、往来结算、工资核算和货币资金收支的监督等。

二、出纳机构

由于出纳工作的特殊性，一般要求在会计部门内部安排专门的工作场所办理出纳业务，这种场所称为出纳室或出纳组。出纳室或出纳组配备多少出纳人员，主要取决于单位出纳业务量的大小和内部管理要求。规模大、分支经营机构多的公司，为了提高现金的有效管理和总体利用效益，往往把分支经营机构出纳业务集中办理，总部设立专门的内部“结算中心”，配备多名出纳人员，这种结算中心也是出纳机构。

三、出纳人员

出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员（收银员）从其工作内容、方法、要求，以及本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处，其主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；也要填制和审核许多原始凭证。他们直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，收款员（收银员）一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常由他们转交给专职出纳；另外，其工作过程是收入、保管、核对和上交，一般不专门对设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

一般来讲，在银行开户，并有经常性现金收入和支出，实行独立核算的企事业单位，都应该配备出纳人员。会计机构只设1名出纳人员时，单位全部出纳工作均由其完成，包括货币资金收支，票据、有价证券的收付、保管、核算等工作内容。设2名以上出纳人员的单位，应对出纳人员的工作进行明确分工，既可按现金和银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工；也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于设立内部“结算中心”的出纳机构人员，还可以按不同分公司或分支经营机构定岗、定人。

四、出纳岗位职责

出纳工作涉及的是现金收付、银行结算等活动，直接关系单位和职工个人的经济利益，如果出现差错，往往会造成难以挽回的损失。《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计基础工作规范》等会计法律法规对出纳人员的职责做出了相应规定，具体来讲有以下几方面要求。

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

（2）办理现金收付和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

（4）掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。

（5）保管库存现金和各种有价证券的安全和完整。

（6）保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。

有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码和贷款卡年检等工作。

出纳岗位职责如图1-1所示。

五、出纳工作流程

出纳人员每天都要面对大量的经济业务，如果不按照一定的程序工作，就会手忙脚乱，影响工作质量。出纳工作流程主要涉及资金收支的基本程序和账务处理程序。

（一）资金支出的基本程序

办理资金支出是出纳的一项重要业务，也是出纳最容易出问题的地方。为此，在办理资金支出时，出纳人员应时刻保持认真谨慎的工作态度，并按特定的程序进行。

1.明确支出的金额和用途

在支付任何一笔资金前，出纳人员都应该明确支出的金额、收款人和用途，而不能对其所支出的资金一概不知。

（1）明确收款人。出纳人员应严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款。对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。

（2）明确付款金额。出纳人员应清楚明确付款金额，以合理安排款项。

（3）明确付款用途。对于用途不明的，出纳人员可以拒付；对于不合法、不合理的付款，出纳人员应当坚决抵制，并向有关领导予以汇报，行使出纳人员的工作权力。

2.付款审批

付款时，出纳人员还要严格审查付款单证。付款单证是由经办人填制的，要注明付款金额和用途，并要对付款事项的真实性和准确性负责。

（1）有关证明人的签章。经办人的付款用途中，如果涉及实物，应当有仓库管理员或实物负责人的签收；如果涉及差旅、销售费用等，应当由证明人或知情人加以证明。

（2）有关领导的签字。收款人应持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。只有经过审批的付款单据，出纳人员才能给予付款。

（3）到财务部门办理付款。收款人应持内容完备的付款单据，经会计审核后，才能由出纳办理付款。

3.办理付款

办理付款是资金支出中最为关键的一个环节，出纳人员应当特别谨慎，因为款项一旦付出，发现差错是很难追回的。所以，出纳人员需要严格核实付款金额、用途及有关审批手续。

（1）对于现金付款，双方应当面点清，在清点过程中如果发现短缺、假钞等情况，要由出纳人员负责。

（2）对于银行付款，在开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。办理转账或汇款时，出纳人员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。如果是现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码和单位名称等。

付款金额经双方确认后，出纳人员应让收款人在付款单据上签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可以直接作为已付款证明。

在确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

4.付款退回

对于因特殊原因造成支票或汇款被退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办相关手续方可办理付款。

（二）资金收入的基本程序

1.明确收入的金额和来源

与钱打交道是出纳人员的工作。对于每笔资金，出纳人员不但应该清楚地知道它的来源、数额、性质，还要懂得进行账务处理。

（1）确定收入的金额。如为现金收入，要按照库存限额的要求，超过的部分应及时存入银行。

（2）明确付款人。付款人的全称和有关情况是出纳人员应当明确的信息。对于收到的背书支票和其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。为了保证账实相符，收到销售或劳务性质的收入时，出纳人员应当根据有关的销售或劳务合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实相符。收回代付、代垫及其他应收款（包括单位为职工代付的水电费、房租、职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等）时，出纳人员应根据账务记录确定其收款额是否一致。

2.清点收入并开具票据

确定款项的来源和数目后，出纳人员还要对资金进行清点核对，清点时应仔细谨慎，不能马虎。

（1）对于现金收入，出纳人员应当与经办人当面点清。在清点过程中，如果发现有短缺、假钞等特殊现象时，要及时指出，并由经办人负责。

（2）对于银行结算收入，出纳人员应与银行核实，在取得银行有关的收款凭证后，才能确认收入，进行账务处理。对于电话询问或电话银行查询，则只能作为参考，不能据此入账，必须在取得银行有关的收款凭证后才能确认收入。

（3）清点核对无误后，出纳人员要按规定开具发票或内部使用的收据。一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责。收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。

如果收入金额较大，还应及时上报有关领导，以便于资金的安排调度。手续完毕后，在有关收款收据上加盖“收讫”章。

在清点的过程中，出纳人员应该认真对待，一丝不苟，否则一旦在开出单据后才发现现金短缺或假钞，就应由出纳人员负责，赔偿损失。

3.收入退回

由于某些特殊原因，如支票印鉴不清、收款账号错误等导致收入退回的，应由出纳人员及时联系有关经办人和对方单位，重新办理收款。

4.收入的处理

根据规定，企业收入的现金应于当日送存开户银行，如果收到的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（三）账务处理程序

我国常用的会计账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。但出纳业务处理的步骤基本上一致，如下所示：

第一步：根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账（债券投资明细分类账、股票投资明细分类账等）。

第二步：根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。

第三步：库存现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，每月至少一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。

第四步：根据库存现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。

出纳账务处理程序如图1-2所示。