1.3 会计信息系统账务处理流程

在对会计电算化的基础知识有了以上了解之后，还需掌握会计信息系统的账务处理流程。在对会计数据进行标准化、格式化处理后，电算化会计信息系统不再需要像手工账务处理流程中汇总、对账等繁琐低效率的日常工作，会计人员只需输入数据，数据处理与数据输出工作将由计算机自动完成。

1.3.1 手工会计账务处理流程

账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见。这里以科目汇总表账务处理程序为例说明手工会计信息系统的账务处理流程，具体如图1-2所示。

图1-2 手工账务处理流程

（1）日常业务经济发生时，根据原始凭证，填制记账凭证。

（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证定期编制科目汇总表，并定期登记总分类账。

（5）定期将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账同有关总分类账核对相符。

（6）根据核对无误的总账、明细账编制会计报表。

1.3.2 电算化会计账务处理流程

信息系统的账务流程分为数据输入、数据处理、数据存储和数据输出4个基本流程。在会计信息系统中数据输入就是编制记账凭证的过程，数据处理可以根据需要直接将记账凭证中的信息转变为日记账、明细分类账、总分类账等账簿文件，最后通过报表输出。具体的电算化会计账务处理流程如图1-3所示。

图1-3 电算化账务处理流程

1. 数据输入阶段

在手工模式下，数据全部靠人工输入，而在电算化系统中，一部分数据来源于原始凭证，另一部分则可以直接从业务系统中产生，例如工资、固定资产等各个子系统的数据处理结果，可以直接生成记账凭证，减少了账务处理所需数据的输入量。在人工输入时还可以对输入数据的正确性、有效性进行检查，从而提高手工输入数据的质量。

2. 数据处理阶段

会计电算化系统中平时不需登记日报账、明细账及总账，只将记账凭证保存在一起，在需要时瞬间成账，根据科目余额库文件的期初余额数据和记账凭证库文件的科目发生额数据，当即形成所需的“账簿”并予以输出。手工模式下的有形账簿已经不存在，会计电算化系统内的账簿是一些数据文件，登账过程实际上是数据文件的处理过程。这种数据处理方法准确性高，实时性强，更好的满足信息使用人员的需求。

3. 数据输出阶段

电算化系统会计信息的输出主要有两种方式：一是屏幕显示输出，这是临时性的，其信息不能长期保存，但可以实现交互式信息输出，而且时间很快，一般可用于随机查询信息。二是打印输出，将会计信息通过打印机打印到纸介质上，类似于手工输出，但输出信息的数量、质量和输出速度都比手工输出好。