1.1 什么是资产负债表

无论是大型集团公司还是中小企业，公司的财务报表一般由资产负债表、利润表和现金流量表三张报表构成。

每张报表都与特定的时点相关，或是一个期间，比如年度财务报表体现了企业一年的经营成果、财务状况、产生了多少钱、花了多少钱等。财务报表从财务角度勾画出企业的全貌，只不过并不是用语言，而是用会计处理过的结果展示。

我们将财务报表总结为图1.1，让大家有一个整体的概念和初步的理解，之后的章节，我们会详细介绍每一张报表和每一个科目。

其中，资产负债表反映企业的资产、负债及自有资本的时点状况。利润表反映企业当期的收入、成本、费用和净利润，反映了一个时间段的状况。现金流量表反映企业现金流量的流转情况，分为经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。

公司存在的最终目的是赚钱，股东出资设立企业，首先想要清楚地知道自己投入的资金都去了哪里、有多少资产，又有多少负债，这就是资产负债表提供的信息；其次，经过一段时间的经营，想要知道的就是这家企业给自己赚了多少钱或是亏了多少钱，这就是利润表提供的信息。所以，资产负债表是在一个时点（通常期末）反映公司的资产和债务状况，让公司的股东了解自己的家底（所有者权益），了解公司的财务状况。

先记住非常有哲理的一句话：钱从哪里来，要到哪里去？(1)这句话用来描述资产负债表再合适不过了。前半句说的是资金来源，后半句说的是资金用途，即，资金来源＝资金用途。

我们从资产负债表的结构来看，其整体分左、右两个部分，左边体现的是资产，包括流动资产和非流动资产；右边体现的是负债和所有者权益，负债又分为短期负债和长期负债，如图1.2所示。

钱从哪里来？钱从资产负债表的右边来，资金的来源是负债和股东权益，其中，负债是从外部借入的资本，是债权人权益；而股东权益，是投入的自有资本，也叫所有者权益，资金的来源要么是自己的钱，要么是借来的钱。钱到哪里去？钱到资产负债表的左边去，资金的去处是资产。因此，资产＝权益＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益，相应地，也就引出了会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益。

需要特别注意的是，资产负债表列示的是公司在某一时点的资产、负债和所有者权益。比如，6月30日、8月24日、9月1日，反映的是公司的资产、负债和所有者权益在这一个具体时点的财务状况。某一时点指的是资产负债表日，资产负债表像是一张快照，捕捉到了公司在每一特定时点的财务状况。通常情况下，公司管理层不会关注每天资产负债表情况，重要的资产负债表日是每个月底、每个季度末、每半年末和每年底，也就是我们常说的月度报表、季度报表、半年报表和年度报表。

资产负债表描述的就是当前公司的财务状况，你拥有什么（资产状况），自己投入的资本有多少（所有者权益），借来的资本有多少（负债状况），资产减去负债就是净资产，等于所有者权益。如果这是一家股份制有限责任公司，那么所有者权益就是股东权益。所有者权益与股东权益都是公司的净资产，只是叫法不同，没有本质的区别，都是资产扣除负债后归属于公司所有者或股东享有的部分，代表了股东对企业的所有权。

所有者权益反映了所有者以其出资额的比例分享企业利润，同时，所有者也必须以其出资额承担相应的企业经营风险。如果从更广义的角度看，公司权益的两个基本来源就是股东权益和债权人权益，两者的和是总权益，总权益等于总资产。实质上，资产负债表最终体现的还是那句话：钱从哪里来，要到哪里去。

资产负债表科目很多，大多数很容易看懂，但是如何记账、在会计上如何处理、科目代表的含义是什么？别着急，我们会在本书中一一道来。资产是企业拥有的有价值的东西，也是可以给企业带来经济利益的资源，从资产的流动性来看，其可以分为流动资产和非流动资产。流动资产主要包括现金、银行存款、存货、应收账款、预付账款、其他应收款等。非流动资产主要包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、长期待摊费用等。

负债是一个企业的债务，按其流动性可分为短期负债和长期负债，企业的债务可以是购买商品或服务赊账时所发生的，如应付账款，也可以是融资时产生的，如短期贷款、长期贷款。短期负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其他流动负债等。长期负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款、长期应付职工薪酬、预计负债、其他非流动负债等。

为了便于大家理解，我们以Yoyo小姐的咖啡店为例子，Yoyo小姐毕业后工作了多年，攒了一些钱，不想再朝九晚五地每天打卡上班，总琢磨着做点自己喜欢的事情。这时候恰好公司附近有家咖啡店要出售，一下就吸引了Yoyo小姐的目光，每个女孩都有一个咖啡店的梦想，这不正是我想要的生活吗？

Yoyo小姐盘算了一下，拿出了自己的积蓄200万元，再从银行贷款200万元，以400万元的总价购买了咖啡店，于是Yoyo小姐就由一个小白领变成了咖啡店老板，圆了自己多年的梦想。那么，我们从财务的角度一起看一看钱从哪里来，到了哪里去。

资金来源＝资金用途

钱从哪里来？资金来源是两部分，一部分是自己的积蓄200万元，这是自有资本；另一部分是银行贷款200万元，这是借来的资本，也就是负债。到了哪里去？资金的用途是Yoyo小姐花了400万元购买了一家咖啡店。Yoyo小姐的资产就是这家咖啡店，价值400万元；与资产相对应的是负债，负债就是Yoyo小姐向银行借的200万元贷款；还有一样东西，就是Yoyo小姐对店铺所拥有的权利价值，也就是所有权，价值就是200万元的现金。所以，Yoyo小姐的资产负债表上的数据就是这样的：资产400万元，负债200万元，所有者权益200万元，如图1.3所示。

资产负债表也叫平衡报表，在任意一个时点都是平衡的，对应的就是会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益。

图1.3中的情况，我们用会计恒等式表达：资产（400万元）＝负债（200万元）＋所有者权益（200万元）。我们再举一个例子，假设Yoyo小姐又花250 000元购买了一辆汽车，其中100 000元是公司的自有资金，并以公司的名义从银行借入150 000元。那么价值250 000元的汽车是固定资产，150 000元的借款要计入负债，因为这是要归还银行的，100 000元自有资金作为所有者权益。对于这辆汽车我们可以表达为：资产（250 000元）＝负债（150 000元）＋所有者权益（100 000元）。

那么买了车之后，Yoyo小姐的资产负债表上的数据就是这样的：资产（425万元）＝负债（215万元）＋所有者权益（210万元），如图1.4所示。

所以，从Yoyo小姐买咖啡店和汽车的例子中，我们很清楚地知道股东或者债权人是资金的提供者，也是资产的来源。所有的资产都是来源于所有者投入的资源或是其通过负债得到。债权人和所有者都向公司提供资金，但债权人的资金是需要偿还的，如银行借款、应付供应商的账款，借来的钱也可以简单地理解为加了杠杆，公司通过对借来的资金的有效利用来提高获利能力。所有者或股东提供的资金是不需要偿还的，所以，所有者或股东向公司提供的资金越多，公司的偿债能力和抗风险能力越强，如表1.1所示。