导言

本手册是对欧共体委员会决策流程的反映，体现了委员会对分析发展项目的效益及生存能力问题的关注，所介绍方法的重点是分析发展项目并评价其对经济影响的最有效的财务和经济数据。

委员会资助的项目种类繁多，如教育项目、农业项目、城市项目、支持小企业发展的项目、卫生保健项目等，本手册从经济学家的角度考察所有这些项目。财务和经济分析并不能代表项目分析的全部，还需要技术、社会、环境专家的补充分析，同时，也要分析项目投资方案与部门政策的一致性。

这些方法的应用，包含着一个基本的观念，即投资项目是可以从项目预算、财务生存能力、对经济政策目标的影响等不同角度进行分析的，并且不同的角度都可以提供有用的信息，这些信息能够反映国民经济体系实施拟建项目可能带来的收益和风险，以及项目参与者可能面对的各种激励和制约因素。

财务和经济分析的最终目的，是尽可能准确地确定项目占用资源的费用、效率（特别是投资的财务和经济收益率），以及项目与当前经济政策和结构调整的相关性。

本手册提供了全面的分析方法。是否所有类型的项目及在项目周期所有阶段都需要运用所有这些方法进行项目分析呢？

从理论上讲答案是肯定的。只有这样，我们才可以用各种不同、相互补充的方法对项目作出评判。

但是，在实际工作中，答案一定是否定的。项目分析通常受到时间和资源条件的限制。因此，我们必须根据项目所面临的特定问题和可利用的资源选择恰当的分析方法。一般而言：

◆在下列情况下，对所有的项目参与者（如企业、专业技术人员、公共机构、农场主等，见第三章）都需要进行详细的财务分析：

●对项目核心参与者或实体的影响存在怀疑；

●有必要知道项目对特定参与者或实体的确切影响。

这种情况也需要进行粗略的经济分析。

◆只要项目涉及多个实体，并且这些实体的活动是不可分割的整体的组成部分，就需要进行合并报表分析（见第四章）。

◆在下列情况下，需要进行项目对经济目标的影响分析（见第五章和第七章）：

●相对于国民经济而言，项目规模较大；

●需要知道项目的外汇平衡状况（如进口替代或出口项目）；

●需要了解项目对公共资金的影响；

●收入分配效果是项目需要重点关注的内容（例如，如果项目所在行业失业现象严重、项目旨在缓解贫穷、项目可能引起商品和服务消费价格的变化）；

●项目旨在对企业提供支持（如信用支持的项目，或项目可能导致中间产品或服务价格的变化）。

◆下列情况下需要从国际经济的角度分析项目的生存能力（见第六章和第七章）：

●相对于国民经济而言，项目规模较大；

●项目直接面对国际市场，需要具有竞争力（如进口替代或出口项目）；

●项目所在部门或其部门受到政府强烈干预或不存在竞争（如垄断行业项目）；

●项目所在经济体系的汇率受到“人为”操纵；

●经济需要进行重大结构调整。

◆应该系统地进行无形产品项目的分析（见第八章），尤其要尽可能深入地分析项目所使用的投入物和人力资源的预算及其使用效率。另一方面，只应在下列情况下，分析费用支出的经济效果：

●项目规模很大；

●收入分配是项目的预期目标之一；

●投入物必须依靠进口，并且外汇是主要制约因素；

●必须通过费用比较的方式进行多方案比选。

这些仅仅是举例。政策制定者和计划人员需要明确了解每种情况下的预期结果。项目分析人员应该根据其自身经验，对拟建项目需要进行何种类型的具体分析进行判断。

对于博学的读者的建议：

过去多年来，有关发展项目财务和经济分析的出版物已经很多，而且有时专家之间的意见和看法也不一致。

这里所提出的方法，强调项目分析技术应注重实效，阐明能为决策者提供哪些有用信息。这种想法要求我们必须重视下列方法的简化应用：

◆项目的预算和财务分析——即传统会计方法的简化应用；

◆估算对经济增长、收入和主要宏观经济平衡（如外汇平衡、公共资金平衡）的影响效果的方法，即所谓影响方法；

◆广泛用于测算项目对经济所做贡献的方法，即基于估算“机会成本”的影子价格评价方法。

根据写作对象的不同，本手册所使用的某些概念可能不止一种定义或解释。这里所提出的方法主要是为了满足决策者的需求，特别是要考虑方法的可操作性和一致性。因此，博学的读者（包括专家）最好是参看第一章和附录B及附录C中所阐述的定义和方法。

本手册阐述了财务和经济分析的一般方法，适用于各类发展项目。作为本手册的补充，今后将会编写这些方法在各种部门应用的案例研究。对于发展理事会资助的各种重要项目，还将制定相应的内部指南。