四、审计报告

审计报告一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任情况的总体评价、主要业绩、审计发现的主要问题和责任认定、审计建议等内容。

（一）总体评价

总体评价是指综合被审计领导干部主要业绩、主要问题以及所应承担的责任类型等情况，对其任职期间履行经济责任情况做出的概要评价。

总体评价可以写实评价，也可以在建立完善的审计评价指标体系的基础上，探索进行“好”“较好”“一般”“较差”等量化分等评价。

其中，对于被审计领导干部个人遵守廉洁从政（从业）规定情况，如果本次审计未发现被审计领导干部本人存在以权谋私、中饱私囊、利益输送等违纪违法问题线索，应做出“在本次审计范围内，未发现某同志本人在公共资金、国有资产、国有资源管理、分配和使用中存在违反廉洁从政（从业）规定的问题”的评价意见。

（二）主要业绩

主要业绩是指被审计领导干部任职期间主导提出的经济社会和事业发展、企业发展的工作思路、发展规划、重大举措并取得公认良好效果的重要发展成果。

主要业绩应当简明扼要、具体明确、表述平实，在区分工作基础、环境变化、个人努力程度等主客观因素的基础上客观进行评价，防止把一个区域、一个系统或者一个单位的成绩简单归为被审计领导干部的个人业绩。

此部分表述应有充分的审计证据支持，引用的相关数据要经过审计查证，如无法经过审计查证而又需引用，要注明引用来源。

同时，应注意避免此部分内容与审计发现主要问题及其责任认定的内容相互矛盾。

（三）审计发现的主要问题和责任认定

审计发现的主要问题和责任认定是指审计发现的主要问题，以及被审计领导干部应承担的责任类型，是审计报告的核心内容。

审计发现的主要问题一般应根据审计工作方案、审计实施方案确定的重点审计内容归类列示，并清晰表述被审计领导干部与审计发现问题的关联，如职责分工、决策过程、发挥作用等。

责任认定应写明定责依据。

对审计发现的涉及重大问题线索等特殊事项，履行审批程序后，可不在审计报告中反映，也可不征求被审计领导干部及其所在单位的意见，依规依法上报或者移送相关部门。

（四）审计建议

审计建议是针对审计发现的主要问题和风险隐患，深入分析背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞而提出的对策建议，以促进被审计单位和有关方面完善制度、深化改革、加强管理、堵塞漏洞，防患于未然，推动经济高质量发展。

在实践中，经济责任审计报告主要构成要素不等同于报告框架结构。

审计报告还应包括审计实施的基本情况、告知被审计领导干部的救济途径和审计整改要求等内容。审计组可以根据工作实际，研究确定经济责任审计报告的框架，增强审计报告的可读性、实用性。

在实践中，限于审计报告篇幅，审计发现问题的定性依据等内容可另行制作表格并作为审计报告附件。

（五）审计报告示例

被审计单位全称 被审计领导干部职务+姓名

经济责任审计报告

文号

（委托方名称）：

我们接受委托，根据委托方全称（在此强调简称）及审计通知书名称及文号，对被审计单位+职务+被审计领导干部姓名同志在××××年××月至××××年××月任职期间的经济责任履行情况进行审计。提供真实、完整的财务及相关资料是被审计单位简称的责任，我们的责任是根据被审计单位简称提供的相关资料，履行必要的审计程序，对被审计领导干部姓名同志任职期间的经济责任履行情况发表审计意见。

我们按照中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》及（其他有关规定）执行审计工作。审计工作包括调查有关经济事项的运行情况，审核有关会计账簿、会计报表、会计凭证，调阅有关重要记录与文件，抽查盘点有关实物资产，现场察看项目运营情况及听取有关方面意见等我们认为必要的审计程序。被审计单位简称和被审计领导干部姓名同志对审计工作给予了积极的配合。现将审计情况报告如下。

一、审计依据

1.《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。

2.中国注册会计师审计准则。

…………（根据项目情况增加适当依据的文件）

二、基本情况

（一）被审计单位的基本情况

被审计单位基本情况主要包括以下内容。

1.被审计单位简介。

这包括被审计单位的历史沿革、经营范围、主要业务、员工人数等情况介绍。

2.组织机构和人员情况。

截至离任日，被审计单位主要内设机构、员工人数，如事业编制人数、不同职称人数等。对主要内设机构的表述可以采用组织机构图的形式。

【注意事项】

建议言简意赅，尽量控制在400字以内。

3.其他必要事项。

（二）被审计领导干部基本情况

其主要包括被审计领导干部的工作简历、任职及分工情况等。

1.被审计领导干部的工作简历。

被审计领导干部年龄、学历、主要工作经历。建议言简意赅，尽量控制在200字以内。

2.被审计领导干部在被审计单位的职务和主要职责。

简要叙述被审计领导干部在任职期间，在被审计单位的职务以及与职务相关的主要职责。

被审计领导干部在任职期间，可能会有职务、职责调整，应逐一叙述。

考虑到对审计发现问题要进行责任界定，所以，说明被审计领导干部在任职期间不同阶段的主要职责很重要。

（三）审计范围

1.审计时间范围。

说明审计期间起止日期，审计报告财务对比期间。

2.单位范围。

如果被审计单位存在下属企业，说明纳入审计范围的单位。可以采取文字表述或者表格的方式。

三、任期内财务状况和收支情况

审计截止日的资产总额、负债总额、净资产总额，任期内各年度末财务状况和各年度收入、费用、盈余对比分析。

（一）任期内财务状况及收支变化情况

审计期间各年度末的资产总额、负债总额、净资产总额，各年度收入、费用、盈余对比分析。

（二）任期末资产质量情况

概括任期末主要资产情况，说明审计是否发现不良资产存在。

（三）预算执行情况

被审计领导干部任期内预算执行情况，可以以文字表述或者以表格方式表述。

（四）其他委托方要求披露的事项

可以以数字、图表等对比的方式反映被审计单位审计期间资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润等指标各年度变化情况，并简述变化原因。

【注意事项】

忌将财务报告附表原封不动粘贴到报告正文，再一个项目一个项目地说明变化金额、变化比例等，且没有结合经济业务变化，说明财务状况、经营成果变化原因，导致重复累赘，重点不突出。

四、主要业绩

（一）主要业绩概述

主要业绩是指被审计领导干部任职期间主导提出的事业发展、工作思路、发展规划、重大举措并取得公认良好效果的重要发展成果。

（二）任期内各项考核指标完成情况

以表格或者文字叙述的形式，表述各年度完成上级或者主管部门下达的各项指标情况。

【注意事项】

1.主要业绩应当简明扼要、具体明确、表述平实，在区分工作基础、环境变化、个人努力程度等主客观因素的基础上客观进行评价，防止把一个区域、一个系统或者一个单位的成绩简单归为被审计领导干部的个人业绩。此部分表述应有充分的审计证据支持，引用的相关数据要经过审计查证，如无法经过审计查证又需引用，要注明引用来源。同时，应注意避免此部分内容与审计发现的主要问题及其责任认定的内容相互矛盾。

2.有充分的证据。

3.注意避免对被审计领导干部的述职报告中的业绩简单复制，导致业绩评价不客观，或者依据不充分等问题。

五、审计发现的主要问题和责任认定

本部分分类叙述审计过程中发现的问题，以及问题的责任界定。

【注意事项】

1.审计问题披露要求。

审计发现的主要问题和责任认定是指审计发现的主要问题，以及被审计领导干部应承担的责任类型，是审计报告的核心内容。审计发现的主要问题一般应根据审计工作方案、审计实施方案确定的重点审计内容归类列示，并清晰表述被审计领导干部与审计发现问题的关联，如职责分工、决策过程、发挥作用等。责任认定应写明定责依据。对审计发现的涉及重大问题线索等特殊事项，履行审批程序后，可不在审计报告中反映，也可不征求被审计领导干部及其所在单位的意见，依规依法上报或者移送相关部门。

对于审计发现的问题，应叙述问题的基本情况、定性依据。

2.问题定性要紧扣审计内容。

对问题的定性，除了描述问题本身的违法违规情况外，还要分析对于《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》规定的审计内容的影响。例如，国有企业主要领导人员经济责任审计的内容：①贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；②企业发展战略规划的制定、执行和效果情况；③重大经济事项的决策、执行和效果情况；④企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；⑤企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况，境外资产管理情况，生态环境保护情况；⑥在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；⑦以往审计发现问题的整改情况；⑧其他需要审计的内容。审计人员通过分析审计发现的问题对审计内容的影响，实现审计内容、审计工作底稿、审计报告的联结和统一。

3.灵活进行审计报告布局。

在实践中，限于审计报告篇幅，审计发现的问题的定性依据等内容可另行制作表格并作为审计报告附件。

对于审计过程中发现的多个性质相似或者雷同的问题，可以汇总定性，汇总分析对落实国家方针政策和决策部署、企业发展战略、重大经济事项、内部控制、风险管理、公司治理以及其他方面评价的影响，或者汇总进行责任界定。

六、以往审计发现问题的整改情况

本部分描述被审计领导干部任职期间是否按照审计法、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件等要求，对各类审计查出的问题进行整改，是否存在主要领导干部未采取有效措施造成整改不到位等问题。

七、整体评价

整体评价的内容包括两个方面：（1）对被审计领导干部的业绩情况进行概括评价；（2）对被审计领导干部任职期间履职存在的问题进行概括。

1.评价业绩。

可以根据审计结果，给予“××同志任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动医院事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等方面很好地履行了职责（较好地履行了职责/履职情况一般/履职情况较差）”的评价（可结合审计情况对以上措辞进行适当修改，使之适合被审计单位和被审计领导干部履职情况）。

评价标准如下。

如果被审计单位所在企业集团或系统有量化的指标体系，如打分体系，可以根据指标体系进行评价。

如果被审计单位所在企业集团没有量化的指标体系，则需要审计人员根据审计结果运用职业判断，确定对被审计领导干部的评价标准。

（1）“很好地履行了职责”的标准。

审计结果表明被审计领导干部在任期内，对被审计单位下列工作起到了积极的主导作用：

被审计单位贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况良好；

被审计单位发展战略规划的制定、执行和效果情况很好或者达到预期；

重大经济事项的决策合规、执行和效果情况达到预期；

被审计单位法人治理结构健全、运行高效，内部控制制度健全，风险管控体系健全；被审计单位财务真实合法效益；

境外资产（如果有）管理情况规范；

审计没有发现违反生态环境保护法规的情况；

审计没有发现在经济活动中违反有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现的问题都得到整改。

（2）“较好地履行了职责”的标准。

审计结果表明（1）中所述的一个或几个方面存在问题，但是，问题与被审计领导干部业绩相比，影响不大，被审计领导干部履职情况总体很好。

（3）“履职情况一般”的标准。

审计结果表明（1）中所述的一个或几个方面存在严重问题，给被审计单位造成了较大损失或者负面影响较大，影响了被审计领导干部履职总体情况。

（4）“履职情况较差”的标准。

审计结果表明（1）中所述的一个或几个方面存在严重问题，给被审计单位造成严重损失或者严重的负面影响，被审计领导干部的业绩与问题相比，业绩远不能弥补问题导致的负面影响或者损失。

2.概括问题。

审计人员应该依据审计发现的问题，按审计内容来概括，即贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况等八个方面。

八、审计建议

审计建议是针对审计发现的主要问题和风险隐患，深入分析背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞而提出的对策建议，以促进被审计单位和有关方面完善制度、深化改革、加强管理、堵塞漏洞，防患于未然，推动经济高质量发展。

九、其他必要的内容

审计过程中可能会发现审计组认为重要的、不属于前述内容的特殊事项，或者委托方要求关注的事项，可以在这部分披露。