二、一般经济事项的审计操作流程

对于一般经济事项的审计，应该按以下流程进行。

1.查找相关事项的制度依据。

审计的判断标准，就是相关经济事项的制度依据。这些制度依据可能是法律法规、与经济事项相关的专门管理办法、有关内部控制制度等。没有制度依据，审计工作就无法进行，就无法评价相关经济事项是否合法或者违法。有了相关经济事项的制度依据，针对有关事项也就有了审计内容以及审计重点，就有了评价是否合法合规的判断标准。

审计人员首先应该通过访谈委托方、访谈被审计单位有关部门、查询相关网站等方式，找到与相关经济事项有关的制度依据。

对于一般的经济活动，国家有关部门一般会有相应的政策依据。例如，针对相关经济事项的党中央、国务院、财政部发布的相关政策、管理制度等（“三供一业”移交、混合所有制改革）。

被审计单位上级党委、政府和主管部门、集团公司一般会针对相关经济事项，在国家相关政策制度的指导下，根据本部门、系统的实际情况，制定具体的管理制度、操作细则等。

被审计单位一般会根据以上相关规定，制定本行政区域或者本单位的管理制度。

2.取得与相关经济事项有关的考核目标、上级任务书或类似资料，如去产能、去库存、压减、“处僵治困”等的资料。

上级任务指标、考核目标等是否完成，是重要的审计内容之一。

3.从制度、考核目标、上级任务依据出发，确定审计内容、审计重点。

（1）被审计人是否按党和国家、上级党委政府、上级单位要求履行相应职责，执行重大经济事项相关要求。（应做的是否做了）

（2）相关经济事项内部控制制度是否健全完善，是否符合国家有关法律法规的规定；相关内部控制制度是否得到有效执行。（制度是否齐备、合理、落实）

（3）相关经济事项运作是否合规。（怎么做的）

是否合规的判断标准就是相关的管理制度。管理制度包括与经济事项直接相关的管理制度，如与政府债务对应的管理制度，包括《中华人民共和国预算法》《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号），还包括其他管理制度，如重大经济事项决策相关制度、民主集中制决策制度等。

（4）相关经济事项是否实现预期的目标。这些目标在立项阶段确定，一般包括经济目标，社会效益、民生目标，环境目标以及其他目标。（效果如何）

（5）财务收支是否合规，包括是否纳入预算管理、是否专款专用、有无管理不规范甚至舞弊贪污行为等。（怎么做的）

4.了解基本情况，风险评估。

（1）了解相关经济事项的负责部门、人员，了解相关经济事项的进行情况。

（2）了解各项业务流程、内部控制制度、内部控制环节。

（3）索取与经济事项相关的会议纪要，了解决策情况。

（4）查看年度工作计划、年度工作总结、部门工作总结等，了解这些文件披露的相关事项进行情况。

（5）初步评估审计风险，根据风险评估结果初步制定审计策略、审计方法。

5.制订审计计划和制定审计策略。

6.审计查证。

（1）了解相关经济事项的进度或者完成情况。

①分析相关经济事项决策、计划、执行、完成情况的资料，了解相关经济事项决策过程是否规范、是否经过必要审批以及完成情况。

②取得有关职能部门、监管部门验收报告、审计报告、绩效评价报告、后评价报告等，了解有关部门对相关经济事项的鉴定意见。

③走访有关部门、人员，开座谈会等，了解基层干部群众反映的情况，了解相关项目运行的真实情况。

④实地察看相关项目的建设情况或者运行情况，了解相关项目建设或者运行的真实情况。现场检查、盘点有关资产是否真实存在；现场观察项目运营情况，如养老院等设施的运营情况、排污设施的运转情况、荒山绿化的实际情况、美丽乡村的实际情况。通过现场观察，关注项目运营有无异常。

⑤访谈有关事项受益人，了解相关项目是否实现了预期目标，是否存在问题，分析存在问题的原因，以提出管理建议，有益于后续改进。

⑥向其他职能部门或者机构了解相关情况，或者取得统计记录信息等，如到环保部门查阅被审计单位有无环保方面的违法记录。

⑦其他必要审计程序，包括咨询专家意见等。

（2）财务审计。

针对相关经济事项进行财务收支审计，了解相关资产管理是否规范，相关资金是否管理规范，资金是否专款专用，资金发放是否符合规定的条件和标准，有无虚假列支、以项目名义腐败贪渎的情况。

针对受经济事项影响的财务收支进行审计，确认相关收支的真实性、完整性、准确性，评估相关经济事项是否实现了预期的经济效益。

（3）审计结论及审计评价。

审计发现的一个问题，可能影响到对被审计单位和被审计人多方面的评价。审计人员应根据审计结果，从相关的不同方面进行审计评价：

①贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；

②被审计单位发展战略规划的制定、执行和效果情况；

③考虑对重大经济事项的决策、执行和效果情况评价的影响；

④被审计单位法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；

⑤被审计单位财务的真实合法效益情况、风险管控情况、境外资产管理情况、生态环境保护情况；

⑥在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；

⑦以往审计发现问题的整改情况。

7.撰写审计报告。

8.沟通交流，关注后续整改、制度完善等。