2.4.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用

1.计算机辅助审计技术

计算机辅助审计技术，是指用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。计算机辅助审计技术可以在现有手工能执行的审计测试自动化、手工方式不可能执行的测试或分析等方面使审计工作更富效率和效果。

计算机辅助审计技术不仅能够提高审查大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响。从这个意义上讲，计算机辅助审计技术可以使审计工作更具效果，还可以减少审计人员的工作量，节省审计时间和成本。

最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性测试，特别是在与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能用于详细测试以及对审计抽样的处理。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。

与其他控制测试相同，计算机辅助审计技术也可用于测试内部控制的有效性，也可选择少量的交易，在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行测试，从而确定是否存在内部控制失效的情况。

2.电子表格

在信息化程度很高的环境下，由于系统限制等，财务信息和财务报表的生成往往还需要借助电子表格。

所谓电子表格，是指利用计算机作为表格处理工具，以实现制表工具、计算工具以及表格结果保存的综合电子化的软件。目前普遍使用的电子表格包括Excel等软件。通过电子表格，审计人员可以进行数据记录、计算与分析，能对输入的数据进行各种复杂的统计运算，并显示为可视性极佳的表格。因此，审计人员在对信息系统进行审计时，需要谨慎地考虑电子表格中的控制，以及电子表格控制设计与执行的有效性，从而确保这些内嵌控制持续的完整性。电子表格的特性以及编制使用电子表格的环境特性，增加了电子表格生成的数据存在错误的风险，从而对审计工作产生影响。

在高度信息化的企业中，重要的财务电子表格用来在重要的流程（即自动控制或步骤）中生成财务数据，或用来生成用于关键手工控制的财务或其他数据。因此，审计人员应该了解评估范围内重要的流程和账户，并识别用来支持这些流程或账户的相关的电子表格的可靠性。

信息技术的广泛应用对审计所包含的内容产生了重大影响。随着信息技术的发展，审计一定会越来越依赖先进的信息技术，其服务的内容也将从传统审计扩展为包括财务信息、内部控制等在内的综合信息。这一切都将给审计人员带来挑战，审计人员不仅需要具备专业知识，而且需要具备信息技术知识，同时，这还要求审计机构配备信息技术专业人员，以更好地开展审计工作。