3.2 通过预算编制流程，理解全面预算管理思路

全面预算管理在企业的战略目标执行过程中起着至关重要的推动作用，企业除了要按照规范的流程制定战略目标的预算编制外，还要理解全面预算在企业战略管理过程中的重要性，这有利于企业在全面预算体系下进行人力资源成本管理。

3.2.1 人力资源成本预算编制的基本流程

从人力资源成本预算的整个过程来看，人力资源成本预算整体分为六大流程：上年比较→本年比较→趋势分析→经营分析→工作预测→预算

编制。

1．上年比较

上年比较是人力资源成本预算编制的第一步，这里的上年比较是指将上一年的人力资源成本预算和执行的结果进行比较，找出上一年预算与结果之间差异较大的项目，然后分析这些差异较大的项目是由什么原因造成的，并根据分析结果对今后是否还会出现这种情况进行预测。

在实际工作中，企业编制新预算要参考的数据还有前几年的数据。

2．本年比较

本年比较就是将本年度发生的人力资源成本和预算情况进行比较，找出当前实际发生的和预算差异较大的项目，并分析这些项目产生较大差异的原因和存在的问题，同时判断今后是否还会出现这样的差异。

需要注意的是，由于分析本年度人力资源成本预算的执行情况时，本年度一般没有结束，因此要基于当前的结果对年底人力资源成本情况进行预估，因此会有一定的预估成本存在。

3．趋势分析

在做完上年度和本年度人力资源成本预算与结果的比较后，可以得出一些人力资源成本项目的变化趋势，然后在这些趋势的基础上，结合实际的工作情况对相应的项目进行调整。

4．经营分析

人力资源成本预算编制不能仅停留在人力资源管理的层面，还要站在企业经营管理的角度，以企业的经营战略目标、发展状况和生产经营状况为依据，才能编制出更符合企业实际的人力资源成本预算。

5．工作预测

结合对企业的经营分析，将符合企业战略的工作重点列示出来，同时列出影响人力资源成本预算编制的主要因素，再列出下一年人力资源管理工作的重点及方向。

6．预算编制

预算编制就是根据前面五步的工作内容，对人力资源管理工作的重点进行分析和预测，预测每一项费用在下一年的变化情况，并以此为基础编制每一项人力资源管理工作的成本预算。

通过预算编制流程完成人力资源成本预算的编制后，还需要形成书面报告，报企业预算管理委员会进行核准和审批。人力资源部在收到预算管理委员会的批复后，及时对需要更改的相关内容进行修改，直至预算管理委员会最终通过。然后制定人力资源成本的预算执行表，执行该项人力资源成本预算决议。

3.2.2 全面预算的管理思路

全面预算是企业战略目标执行的重要一环，对企业战略目标的实施起着指导作用，是企业战略从书面落实到企业实际工作环节的推动力量。同时，因为企业战略体现在全面预算计划中，所以在全面预算计划的执行过程中，可对企业的人力、物力、财力进行监督、评价，最终形成有效激励。

此外，全面预算管理还可以通过突出重点工作内容来强化其对企业运营的管理力度，见表3-2。

人力资源部门作为企业全面预算体系中的实施部门，既承担部门自身要执行的战略目标，又关注企业全面预算计划的执行和考核，为企业全面预算管理的执行发挥作用。