（一）财务反映了钱的流转

回顾第一章关于生产型公司的业务流程，主要讲述了新建生产线—采购原材料—生产产品—销售商品的核心业务循环。在上述业务循环中，前三个环节都是投入钱的环节，最后的销售商品才是收回钱的环节。收回的钱再投入采购原材料、生产产品中，业务就实现了循环。业务流程中的资金流转如图2-1所示。

图2-1　业务流程中的资金流转

可以看出，上述四个业务环节都涉及钱，钱贯穿整个业务流程并保持不断地流转，而财务的作用之一便是记录钱的流转过程和结果。四个业务环节具体介绍如下。

（1）在新建生产线环节，公司资金用于建设，钱被花出去了。此时，随着生产线的建设，公司的钱变成了土地、厂房、机器设备。货币资金减少，而无形资产（或长期待摊费用）、固定资产增加。钱的状态从流动性的资金变成了固化的长期资产。

（2）在采购原材料环节，公司依然处于花钱的阶段。此时，钱变成了原材料。货币资金减少，而存货——原材料增加。钱的状态从最具流动性的资金变成了流动性相对弱的原材料。

（3）生产产品环节包括花钱和资产内部转换两部分。一方面，公司继续花钱——投入人工，为生产产品提供劳动力，钱的状态转变为产品，货币资金变成了存货——库存商品。另一方面，公司在消耗原材料和机器设备用以生产产品，此过程没有直接花钱，但是资产的状态却发生了转变，从存货——原材料、固定资产转变为存货——库存商品。整个生产产品环节将前述两个步骤中所投入的货币资金都变成了存货——库存商品。

当然，机器设备、原材料、劳动力投入的频率是不同的。机器设备可以用几年，原材料通常只储备几个月，而人工工资则是按月支付。从长远来看，前期投入的货币资金最终都会变成存货，而具体到每个月或者每年，生产产品所消耗的只是部分机器设备、部分原材料、部分劳动力。因此，“货币资金”转变成存货并不能一步到位，需要分时间和阶段来进行。

（4）销售商品环节，是钱流入公司的环节。此时，公司发出商品给客户，客户确认收货并付钱，产成品就变成了钱，存货——库存商品转换成货币资金。钱流入公司，又再次投入采购原材料、生产产品中，形成业务循环。

可见，在业务循环中，钱不断地流转。实务中，钱流出或者流入公司，是每天都在重复发生的，并没有明显的界限。钱在公司内部流转，财务则用于记录该流转过程，并反映流转的结果。