5．外企如何設計最輕鬆稅負安排？

中國不斷給予本地商家經濟優惠，令不少企業均希望到內地投資，但中國稅率高，稅制又繁複，所以投資中國的企業都在鑽研如何可以減輕稅務負擔。其實稅法中有不少優惠條件，企業大可相應配合。

不久前，收到了一位學生的來信。

黃Sir：

你好嗎？很久沒有聯絡了。皆因工作忙之故，疏於問候敬請原諒！

我們公司近期擬投資大陸，但有顧慮，雖然中國市場大，但稅制繁複，稅務負擔較重。如何能減輕投資和營運的稅務負擔？作為財務經理，過去我跟你學了不少東西，但要獨立作稅務安排，十分吃力。如何設計一個最輕鬆的稅務安排方案？極盼指教！

學生

葉玲　上

讀了以後，馬上握管回覆。

葉小姐：

來信收悉！

其實，要做好投資中國的稅務安排，減輕企業稅務負擔並不太難，至於如何設計這些稅負安排，可先考慮以下六個因素：

稅率優惠因地而異

一、從投資地點選擇

外資企業在中國各地均有不同的所得稅優惠（即低於25%的投資東北老工業區，民族自治區域、開發大西北10%至15%不等。不過，企業本身所屬行業、產品、人力資源、運輸和市場等因素亦須一併考慮。

二、從投資行業選擇

因不同行業有不同的稅務優惠，如高新產品、能源交通企業、設施，經營農、林、牧、漁業的所得稅，都能享有10%至15%的稅率優惠，企業可從產品、技術、資金、市場及經營等方向考慮，看看可否一下子調整至經營上述低稅率業務。

三、從既有優惠考慮安排生產經營

稅率方面各地有異，工商企業要繳增值稅，生產應稅消費品的企業還要交消費稅，但服務業只須交營業稅，一般來說所需資金較少，稅率低，銷售稅的負擔亦較輕。

四、利用優惠時期調整產品及市場

在享受軟件企業「兩免三減半」免稅期時，盡量經營高利潤產品，在未有利潤前經營微利或微虧產品，旨在佔有市場，為打開市場鋪路！

五、把總公司設在離岸市場的地區註冊

如百慕達、開曼群島或英屬處女島等；如果設在中國，就要合併會計報表，整個集團盈利都要拿到中國計稅，盡管有稅收抵免，但「幫補」不了多少。如在國外多交了稅，也只能扣除按中國標準計繳的稅款，很不划算。

六、再投資設備增稅收可退稅

中國鼓勵外資企業擴大再生產，如果投資者再投資，次年增加所得稅40%以上時，可退回該設備投資額（最多可退40%的增稅額）。

愚

炘強　覆