1.1　认识财务报表

小王和他的兄弟姐妹都已各自成家，平时很难聚在一起。有一年恰逢中秋节，小王的母亲拿出1 000 元来让小王筹备一次家宴，她希望通过这次家宴来让大家团聚。为了筹备好这次家宴，小王必须考虑几个问题：“这次家宴预计要花多少钱？这些钱要花在哪些地方？钱不够怎么办？……” 如果小王将这些问题及其答案汇总起来，就可以得到一套简单的财务报表。

很多人把财务报表称作衡量企业经营状况的“晴雨表”，为什么这么说呢？因为 “晴雨表” 是用来预测短期天气变化的工具，通过 “晴雨表”，我们可以决定自己在某一时间穿什么衣服、是否带雨伞、是否远行等；而财务报表有类似的作用：财务报表能清晰地反映出企业一定时期的资本结构和财务状况，通过它，我们可以了解企业的现金流量是否充裕、经营活动是否有效、资产结构是否合理等，并据此制定下一步的经营管理策略。

虽然编制财务报表是财务人员必须掌握的工作技能，但对于财务新手来 说，想要编制出一套准确无误、符合财务制度且能让企业管理者一目了然的财务报表，还是有些困难的。所谓 “欲要懂其果，必先知其因”，也就是说，不管是财务人员希望编制好财务报表，还是企业管理者希望看懂财务报表，他们都要先弄清什么是财务报表。

1.1.1　什么是财务报表

财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的总结性文件，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应包括以下五个部分：

资产负债表；

利润表；

现金流量表；

所有者权益变动表；

财务报表附注。

1.资产负债表

让我们回到本节开头的故事。小王在筹备家宴时怕钱不够，于是向小李借了500 元（负债），这时，加上他自己手上原有的1 000 元（所有者权益），小王一共有1 500 元（资产）。如果小王将这些资金状况汇总起来，就可以得到一张资产负债表。

资产负债表是反映企业会计期末（如月末、季末、年末）的全部资产、负债、所有者权益状况的财务报表。资产负债表样表如表1-1 所示。

通过一张资产负债表，我们可以了解下面三个方面的信息。

第一，企业在某一特定时期所拥有的资产总额及其结构，比如企业的固定资产有多少、流动资产有多少、长期投资有多少、无形资产有多少等。

第二，企业在某一特定时期的负债总额及其结构、债务偿还对象、债务偿还时间，比如企业欠了谁的钱、欠了多少钱、应该什么时候还等。

第三，在某一特定时期企业所有者权益的构成情况，我们可据此判断企业投资者所投入资本的保值、增值情况和其对负债的保障程度。

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资产负债表是对企业进行财务分析时所要用到的基本资料，比如，将资产负债表中的流动资产和流动负债进行比较，就可以计算出流动比率。流动比率是评价企业短期偿债能力的重要指标，流动比率越低，说明企业的短期偿债能力越弱。

2.利润表

小王的家宴终于顺利地办了起来。为了更好地招待前来赴宴的家人，小王不仅买了许多菜，还请了厨师、租了桌椅。家宴结束后，大家都很满意，母亲看小王十分辛苦，又补贴给他500 元。事后，小王在算账时，发现除去买菜钱、厨师的工钱、桌椅的租金等费用和应还给小李的500 元，还剩余150 元。如果小王将从母亲那里获得的补贴、筹办家宴的费用及剩余的资金汇总起来，就可以得到一张利润表。

利润表是反映企业在一定会计期间[1] 经营成果的财务报表，它可以反映出企业经营业绩的主要来源及其构成。利润表可以帮助我们判断企业净利润的质量和风险，并预测其持续性，以便做出更加科学的经营决策。利润表样表如表1-2所示。

通过利润表，我们可以了解企业一定会计期间的收入情况，如营业收入、投资收入、营业外收入等；也可以了解企业一定会计期间的耗费情况，如营业成 本、管理费用、财务费用、营业外支出等。最重要的是，利润表可以反映企业在一定会计期间内所获得的净利润数额或净亏损数额，我们可以据此衡量企业的投入产出比。

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如果我们将利润表与资产负债表结合起来看，就能对企业进行更加全面的财务分析。比如，将净利润与总资产进行比较，就可以得出资产报酬率，而资产报酬率可以反映企业的盈利能力。

3.现金流量表

送走赴宴的家人后，小王开始收拾和清理厨房。在收拾厨房时，他发现还剩一条活鱼。那么，该怎样处理这条鱼呢？小王有两个选择：一是将这条鱼退还给商家，他可以借此获得一笔退款；二是花钱再买一块豆腐，将这条鱼做成母亲最爱喝的鱼汤。小王的不同选择，会导致不同的现金流向，将这些不同的现金流向汇总起来，就可以得到一张现金流量表。

现金流量表是反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务报表，它可以帮助我们评价企业的现金支付能力和现金周转能力，为相关的经营决策提供依据。现金流量表样表如表1-3 所示。

通过现金流量表，我们可以了解一定会计期间的企业不同经济活动的现金流量净额、现金的来源和去向及企业的经济活动是否有效，并据此判断企业的经营效率。

4.所有者权益变动表

小王的家人对这次家宴非常满意，于是第二年，小王和母亲共同出资又举办了一次中秋家宴。在第二次中秋家宴中，小王和母亲的出资比例是5 ∶5，且两人约定，到时收到的礼物也将由两人平分。相比上次家宴，小王与母亲的出资情况和收益分配方式都发生了变动，如果将小王注资前后的权益变动情况汇总起来，就可以得到一张所有者权益变动表。

所有者权益变动表是反映在某一特定时期企业所有者权益（或股东权益）的构成及其增减变动情况的财务报表。它解释了在某一特定时期内，所有者权益（或股东权益）如何因企业经营的盈亏和现金股利的发放而发生变化，是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的参考信息。所有者权益变动表样表如表1-4 所示。

所有者权益变动表的主要作用有三个：一是揭示企业的当期损益，并将其直接计入所有者权益的利得和损失；二是帮助我们了解所有者权益各组成部分的增减变动和结构性变动情况；三是揭示企业对留存收益和公积金的使用 情况。

5.财务报表附注

在小王筹办第二次家宴的过程中，还有一些事项需要解释和补充说明，比 如，举办家宴的场地、物价的变化、家宴成本的计算方式等。小王把这些需要解释和补充说明的事项写下来，就可以得到一份财务报表附注。

财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的解释和补充说明，它可以帮助财务报表使用者深入理解财务报表的内容。一般企业的财务报表附注主要包括以下十项内容：

企业的基本情况；

财务报表的编制基础；

遵循企业会计准则的声明；

重要会计政策的说明，如财务报表项目的计量基础、会计政策的确定依据等；

重要会计估计的说明，如可能导致下一会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；

会计政策和会计估计变更及差错更正的说明；

重要报表项目的说明；

或有和承诺事项；

资产负债表日后非调整事项；

关联方关系及其交易。

财务报表附注中包含的内容十分丰富，它的主要作用有三个：一是披露会计政策、会计估计等，提高财务报表信息的可比性[2]；二是提供重要报表项目的说明，突出了财务报表中的重要信息，以引起财务报表使用者的关注；三是披露资产负债表日后事项等无法在财务报表中列示的内容，让财务报表中的信息更加易于理解。

以上就是财务报表的定义和构成，只有了解和掌握了这些内容，财务人员才能编制好财务报表。

1.1.2　财务报表的分类

俗话说：“千人千面，百人百性。” 其实，不仅人是多种多样的，财务报表也是如此。按服务对象、编报单位、会计信息的重要性、会计主体、编制和报送时间的不同，财务报表的种类也各不相同。财务报表的分类如图1-1 所示。

通过了解财务报表的定义、构成和分类，财务人员可以按要求、按规范来编制财务报表，进而为财务报表使用者提供准确的会计信息，确保企业的财务报表能够发挥出其应有的价值和意义。

实操笔记

【写一写】学习完本节内容，你能很快地说出财务报表的定义、构成和分类吗？请试着在下面写出来。_______________________________________________________________________________________________________________________________________