3.1 日常工作内容
出纳的日常工作包括4个方面，即现金、银行存款管理，往来业务款项管理，有价证券、空白发票等管理，在有些企业也需要做些与财务相关的其他辅助性工作。
（1）现金、银行存款管理
出纳人员身处管理现金和使用现金的“前沿阵地”，负有直接的、重要的现金管理职责。因此按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务，是其日常工作的主要内容。货币资金核算工作的主要内容如表3-1所示。
表3-1 货币资金核算工作的主要内容
办理现金支付或银行结算 |
严格按照国家、企业现金管理制度，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，对现金进行复核，审核 |
办理现金提取业务，按规定控制现金库存量，收取大额现金当日送存银行 |
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根据各项目报的现金使用计划向外部银行申请现金使用量，填写提取现金审批表、外部现金支票。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记 |
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负责支票的发放，并监督使用 |
按时按需购买支票，填制支票购买申请书，对购回的支票清点、核对登记、保存，防止丢失 |
出纳人员要建立支票登记簿，对发放的支票进行登记，登记领取的时间、支票号、金额、收款单位等，注明支票号是被哪个项目所领取，同样对作废的支票也要进行登记 |
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严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章 |
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逾期未用的空白支票应交给签发人；填写错误的支票须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算 |
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认真登记日记账，保证日清月结 |
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额 |
负责现金日记账与银行日记账的登记。出纳人员根据原始凭证逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账，每天下班前对库存现金进行盘点，每星期盘点一次并且编制一张现金盘点表（一个月至少四次），核对各银行账户存款金额，做到日清月结，保证账实相符 |
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保管库存现金， 保管有价证券 |
要确保现金和各种有价证券安全和完整无缺；库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行；不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金 |
如发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足；如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人 |
（2）往来业务款项管理
往来业务款项管理包括两部分，一是往来业务款项的结算，二是往来业务款项的核算。主要内容如表3-2所示。
表3-2 往来业务款项的结算和核算的主要内容
序号 |
结算和核算的主要内容 |
1 |
企业与内部核算单位和员工之间的款项 |
2 |
企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项 |
3 |
根据规定可以用于其他方面的款项，除购销业务以外的各种的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项 |
4 |
预借的差旅费报销款项 |
对于确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，出纳人员有义务及时查明原因，并按照规定报经批准后处理。如果企业有备用金，还需要对备用金定额进行核定，及时办理领用和报销手续，加强管理。不得拖欠，不准挪用。
（3）有价证券、空白发票管理
有价证券是一种具有储蓄性质的、最终可以兑换成人民币的票据。其种类较多，目前我国发行的有价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。有价证券是企业资产的一部分，具有与现金相同的性质和价值。
出纳人员对有价证券的保管要求与现金管理基本相同，具体内容如表3-3所示。
表3-3 出纳人员对有价证券的保管要求
序号 |
要求 |
1 |
确保各种有价证券（如国库券、债券、股票等）完整无缺 |
2 |
如发现有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足；如有短缺，要负赔偿责任 |
3 |
严格保密各种有价证券票面额、号码，不得擅自泄露 |
为掌握各种证券的到期时间，出纳人员还应建立“认购有价证券登记簿”，格式如表3-4所示。
表3-4 认购有价证券登记簿
一般来讲，企业都会保留一定数量的空白发票以备使用。空白发票一经填制并加盖有关印鉴，即可办理转账结算和现金支付，直接关系到资金的安全，所以对空白收据的使用和保管必须严格按规定实施。
空白发票一般由出纳人员保管，出纳人员对空白支票使用和管理要严格，并要建立“空白发票登记簿”，填写领用日期、单位、起讫号码，并由领用人签字。对空白发票的使用要注意以下4点：
①要及时归还用完的发票。
②发票使用要按规定进行，不得随便给单位和个人。
③不能转借、赠送或买卖，不得弄虚作假或开具实物与票面不相符的收据。
④如果已作废，要加盖“作废”章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。
（4）其他辅助性工作
现金、银行存款管理是出纳的主要工作内容，但在有些企业出纳也兼任着其他职责，如税务的缴纳、员工保险的办理等。不过，这些工作都是辅助性的，作为出纳人员只需要做到基本了解其流程即可。