1.4 现金流量表简介

1.4.1 现金流量表的内容

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的编制原则与资产负债表和利润表不同，现金流量表采用的是收付实现制，而资产负债表和利润表的编制原则是权责发生制，目的是使得信息使用者更加全面地了解净利润的质量。从内容上看，现金流量表分为三个部分：经营活动、投资活动和筹资活动。每个活动又细分为各个具体项目，这些项目清晰地展示了企业不同业务活动的资金流入、流出情况。通过对现金流量表的分析，信息使用者可以评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，并预测企业未来的资金状况。

1.4.2 现金流量表的结构

现金流量表的结构见表1-5。

表1-5 现金流量表

表1-6 现金流量表补充资料

现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量，如表1-5。在间接法下，以净利润为起点，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将权责发生制下确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动产生的现金流动。我国会计准则规定应当使用直接法编制现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息，即在附注中体现间接法编制过程，如表1-6。

填列现金流量表补充资料中经营活动现金流的实质，就是依据收付实现制原则，将构成利润表的所有交易中，剔除：①实际没有收到现金的收益，②实际没有支付现金的费用，③不属于经营活动的损益，④经营性应收应付项目的增减变动，从而将净利润调整为经营活动现金流动情况。