典型例题1：某企业（增值税一般纳税人）2018年12月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得的增值税专用发票上注明增值税3400元。当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一机器，取得的该公司开具的增值税专用发票上注明租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。计算该企业当月应纳增值税。

当期准予抵扣的进项税额=3400+20000×16%=6600（元）。

当期应纳增值税=100000×16%-6600=9400（元）。

知识点：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

该企业租入的机器设备，既用于生产货物，又用于企业职工食堂，其进项税额可以从销项税额中全部抵扣。

典型例题2：某酒厂（增值税一般纳税人）2018年9月销售白酒60万吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元；当月另销售啤酒20万吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。请计算当月该酒厂应纳的增值税销项税额。

销项税额=（120+80）×16%+（5+6）÷（1+16%）×16%=33.52（万元）。

知识点：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金逾期没收时计税，收取时不计税。另外，包装物押金计税时为含税价格。

典型例题3：某金银饰品店为增值税一般纳税人，2018年10月销售金银首饰取得不含税销售额50万元。另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当期可抵扣进项税额8.17万元。请计算该店当月应纳增值税。

应纳增值税=50×16%+（25.2-11.7）÷（1+16%）×16% -8.17=1.69（万元）。

知识点：金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额。

典型例题4：某广告公司为增值税一般纳税人，2018年7月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。

请计算该公司当月销项税额。

销项税额=（36+12）÷（1+6%）×6%+22.6÷（1+6%）×6%=4（万元）。

知识点：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务-文化创意服务”，转让网络游戏虚拟道具属于“销售无形资产”，增值税税率均为6%。

典型例题5：某旅行社，主要从事旅游服务，增值税一般纳税人，选择差额纳税，2018年5月共取得旅游收入159万元并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他单位、个人支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、导游费2万元、门票费10万元。该旅行社当月的销项税额是多少？

销项税额=（159-21-10-12-10）÷（1+6%）×6%=6（万元）。

知识点：旅游服务取得的收入中，为客户代付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从收入中扣除。不包括导游费。

典型例题6：某酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发放1吨自制红酒作为职工福利，假设市场无同类红酒市场价格。该批红酒成本价35000元/吨，假设成本利润率为12%。请计算上述业务当月应纳增值税。

组成计税价格=35000×（1+12%）÷（1-10%）=43555.56（万元）。

应纳增值税=43555.56×16%=6968.89（万元）。

知识点：将自产货物发放职工福利，属于视同销售行为。无市场价格时，应组成计税价格。红酒属于消费税征税范围，消费税税率10%。

典型例题7：某企业（增值税一般纳税人）2018年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得的增值税专用发票上注明增值税3200元。当月将上月购入的一批生产用原材料改变用途，用于集体福利。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），该企业当月应纳增值税税额是多少？

应转出的进项税额=（10000-465）×16%+465×10%=1572.1（元）。

应纳增值税税额=100000×16%-（3200-1572.1）=14372.1（元）。

知识点：已经抵扣过进项税额的外购货物用于集体福利项目，进项税额需要转出。因为外购货物用于集体福利不能视同销售，因此进项税额也不能抵扣，已经抵扣的进项税额，应在当月转出。

典型例题8: A公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2018年发生如下事项：

（1）8月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。

（2）9月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

（3）10月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

根据增值税相关规定，分别回答下列问题：

（1）计算事项（1）中A公司的销项税额。

（2）计算事项（2）中A公司的销项税额。

（3）计算事项（3）中A公司准予抵扣的进项税额。

事项（1）中A公司的销项税额=1332÷（1+10%）×10%=121.09（万元）。

事项（2）中A公司的销项税额=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16（万元）。

事项（3）中A公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1（万元）。

知识点：纳税人转让2016年5月1日以后购进的不动产，采用一般计税方法，税率10%。促销方式下赠送的货物属于视同销售行为，应计算增值税。

典型例题9：某书店批发图书一批，每册标价58元，共计1000册，因对方需求量大，书店给予八折优惠，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。请计算该笔业务的增值税销项税额。

销项税额=58×80%×1000÷（1+10%）×10%=4218.18（元）。

知识点：书店给予八折优惠，该折扣属于折扣销售，在计算增值税时可以从销售额中扣除。书店的零售价是含税价，应先将其换算为不含税价款。图书属于低税率货物，增值税税率为10%。

典型例题10：某商贸公司（一般纳税人）销售一批女士凉鞋给A商场，价税合计10万元。A商场收货以后发现该批凉鞋部分存在质量问题，要求商贸公司返还2万元货款。计算A公司应纳增值税额。

应纳增值税=（10-2）÷（1+16%）×16%=0.45（万元）。

知识点：质量原因导致销售额减少，属于销售折让。在计算增值税时，销售折让可以从销售额中扣除。

典型例题11：甲企业本月销售给某经销商一批服装，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予经销商3%的折扣，甲企业实际取得不含税销售额485000元，请计算该笔业务的增值税销项税税额。

计税销售额=485000÷ 97%=500000（元）。

销项税额=500000×16%=80000（元）。

知识点：给予经销商3%的折扣，属于销售折扣，税法规定，该项折扣不得从销售额中扣除。

典型例题12：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，双方签订合同：甲公司以一批原材料换取乙公司一台机器设备。货物的价格均为100万元（不含税）。甲公司于2018年5月5日发出原材料，5月10日收到了乙公司的机器设备，同时收到了乙公司开出的增值税专用发票。请计算甲公司该项业务应纳增值税额。

增值税销项税额=100×16%=16（万元）。

增值税进项税额=100×16%=16（万元）。

应纳增值税税额=0。

知识点：甲公司销售原材料，并且取得了乙公司开出的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

典型例题13：裕华酒业有限公司为增值税一般纳税人，2018年6月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2018年7月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。请计算该企业2018年7月转让金融商品应缴纳的增值税。（以上价格均为含税价格）

应税销售额=（-10+200-140）÷（1+6%）=47.17（万元）。

应纳增值税=47.17×6%=2.83（万元）。

知识点：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不考虑其他税费。

典型例题14：安达建筑公司2018年2月出售一间商铺，取得收入252.5万元。该商铺于2014年7月以200万元购入。安达建筑公司选择简易计税方法。请核算该笔业务应纳增值税。

应纳增值税=（252.5-200）÷（1+5%）×5%=2.5（万元）。

知识点：该商铺属于外得的不动产，取得时间在2016年5月1日前，安达建筑公司选择简易计税方法，因此差额计税，征收率5%。

典型例题15：安达建筑公司2018年9月出租一间商铺，租期1年，预收租金15万元。该商铺于2014年7月以200万元购入。安达建筑公司选择简易计税方法。请核算该笔业务应纳增值税。

应纳增值税=15÷（1+5%）×5%=0.7143（万元）。

知识点：税法规定，提供租赁服务预收的租金，在收到租金时计税。因此预收的15万元租金全部计税。

典型例题16：华兴面粉厂为增值税一般纳税人，2018年7月购进商铺一间用于零售，计入固定资产并于次月开始计提折旧。当月取得增值税专用发票并通过认证。增值税专用发票注明的增值税税额为26万元。请核算该笔业务允许抵扣的增值税进项税额。

2018年7月抵扣60%, 26×60%=15.6（万元）。

2019年7月抵扣剩余的40%, 26×40%=10.4（万元）。

知识点：购进不动产，并按照固定资产核算，其进项税额应分两次抵扣。

典型例题17：裕华酒业有限公司2018年9月从农户收购了小麦140000千克，3元/千克，总价42万元。收购的小麦当月全部生产出白酒35000千克。请核算该笔业务当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

当期农产品耗用数量=140000÷ 35000=4（千克）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=35000×4×3÷（1+16%）×16%=57931.03（元）。

知识点：采用投入产出法核算小麦当月可以抵扣的进项税额。

典型例题18：某乳制品公司为增值税一般纳税人，2018年1月销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80%，原乳平均购买单价为4500元/吨。请核算公司当月允许抵扣的进项税额。

公司当月允许抵扣的进项税额=600×80%÷（1+10%）×10%=43.64（万元）。

知识点：可以按照成本法核算当期进项税额。

典型例题19：某建材销售公司2018年7月购进一批涂料用于销售，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税16万元，当月通过税务机关认证并抵扣了进项税额。11月，该公司将该批涂料中的50%用于职工食堂装修。计算该公司进项税转出额。

进项税转出额=16×50%=8（万元）。

知识点：涂料是建材销售公司用于销售的货物，进项税额已经在7月抵扣。但11月有50%改变用途，用于职工食堂装修，属于将外购的货物用于集体福利，不能抵扣进项税额，应将已经抵扣过进项税额的50%在11月的进项税额中转出。

典型例题20: 2018年10月，某企业因操作不当将一台生产设备烧毁，该设备于2014年2月购入，增值税专用发票上注明的买价为100万，增值税为17万元，进项税额已经抵扣。烧毁时已计提折旧20万。计算应转出的进项税额。

固定资产净值=100-20=80（万元）。

应转出的进项税额=80×17%=13.6（万元）。

知识点：已经抵扣进项税额的固定资产，发生非正常损失，应转出进项税额。由于固定资产使用期间有损耗，在会计上计提折旧，因此转出进项税额时，不能将已经抵扣的全部进项税额转出，而要根据当前的净值转出。

典型例题21：某制药厂（增值税一般纳税人）3月销售抗生素药品116万元（含税），销售某种抗病毒药品（免税药品）50万元，当月购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况。计算不得抵扣的进项税额。

销售抗生素不含税价格=116÷（1+16%）=100（万元）。

不得抵扣的进项税额=6.8×50÷（50+100）=2.27（万元）。

知识点：购进的原材料无法在应税药品和免税药品中划分，用于免税药品的原材料进项税额是不能抵扣的。

典型例题22：某商贸企业为增值税一般纳税人，2018年9月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%。计算该企业进口化妆品应纳进口增值税税额。

应纳进口增值税税额=40×（1+20%）÷（1-15%）×16%=9.04（万元）。

知识点：高档化妆品属于应征消费税货物，因此组成计税价格中除了关税以外，必须包括消费税。