第一节 财务管理的概念
财务管理是基于企业在经营中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。财务管理作为以现金流量为对象的价值管理活动，其主要内容包括筹资活动、投资活动、分配活动和营运资金的日常管理，通过协调各个方面的经济关系，实现企业价值最大化的理财目标。
企业财务管理作为新兴的管理学科，与经济学、管理学等相关学科存在着交叉关系，我们应在把握财务管理学科特征的基础上，树立与市场经济体制相适应的理财观念和理财原则，采用科学的理财方法，以实现企业发展战略目标。
一、企业财务活动
企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。财务活动包括资金的筹集、运用、耗费、收回及分配等一系列行为，其中资金的运用、耗费和收回统称为投资。财务活动具体由筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动四部分组成。
（一）企业资金筹集活动
筹资是指企业为了满足生产经营活动的需要，从一定的渠道，采用特定的方式筹措和集中所需资金的过程。筹集资金是企业进行生产经营活动的前提，也是资金运动的起点。一般而言，企业的资金可以从以下三个方面筹集并形成三种性质的资金来源，从而为企业开展生产经营业务活动提供资金保障。
（1）从投资者处取得的资金形成企业资本金。
（2）从债权人处取得的资金形成企业负债。
（3）从企业盈利中取得的资金形成部分所有者权益。
（二）企业资金投放活动
企业筹资的目的是为了投资，投资是为了实现企业的经营目标，追求股东价值最大化。投资有广义和狭义之分。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程以及企业对外投放资金的过程；狭义的投资是指企业采取一定的方式以现金、实物或无形资产对外或其他单位进行投资。
企业内部使用资金的过程构成企业内部投资，具体由流动资产投资、固定资产投资、无形资产投资、递延资产投资等组成。
（三）企业资金经营活动
企业在正常的经营活动中，会发生一系列的资金收支。首先，企业要采购材料或商品，以便从事生产和销售活动，同时还要支付工资和其他营业费用；其次，当企业把产品或商品售出后，便可取得收入、收回资金；最后，如果企业现有资金不能满足企业经营的需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。上述各方面都会产生企业 资金的收支，这就属于企业经营引起的财务活动。
（四）企业资金分配活动
企业通过资金的投放和使用，必然会取得各种收入，各种收入抵补各种支出、缴纳税金后形成利润。企业必须在国家的分配政策指导下，根据公司章程确定的分配原则，合理分配企业利润，以使企业获得最大的长期利益。
上述财务活动的四个方面不是相互割裂、互不相关的，而是相互联系、相互依存的。正是上述相互联系又有一定区别的四个方面，构成了完整的企业财务活动。这四个方面也正是财务管理的基本内容：企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理、利润及其分配管理。
二、企业的财务关系
企业的财务关系是指企业资金活动中发生的企业与企业内外相互关联的各方面之间的经济利益关系，它反映了企业理财环境的客观状况。财务关系主要体现在以下几个方面：
（一）企业与政府间的财务关系
企业在资金分配过程中，需要按规定的程序对利润进行分配，包括向政府上缴各种税款。企业按国家税法的规定缴纳各种税款，这是生产经营者对国家应尽的义务和责任。这些税收是国家财政收入的重要来源。政府则以管理者的身份，在行使国家政府职能的同时，向一切经济实体征收各种税金，无偿地参与企业的分配。可见，企业与政府之间通过税收的形式体现了一种强制、无偿的分配关系。
（二）企业与投资者之间的财务关系
企业与投资者之间的财务关系表现为投资者按约定向企业投入资金，企业向投资者支付投资报酬所形成的经济关系。企业投资者按照投资主体的不同可分为国家、法人、个人、外商和民间组织等。投资者因向企业投入资本金，而拥有对企业的最终所有权，成为企业的所有者，享受企业收益和剩余价值的分配权，在企业实现利润后，企业应按照投资者的出资比例或者合同、章程等的规定，向投资者分配利润。因此，企业与投资者之间也体现了所有权性质的投资与受资关系，同时也是一种共同承担风险并共同享受剩余收益的关系。
（三）企业与债权人之间的财务关系
企业除采用自有资金进行经营活动外，还要借入一定数量的资金，以扩大企业的经营规模。企业的债权人主要有银行、非银行金融机构、商业信用的提供者、其他出借资金给企业的单位和个人等。企业与这些债权人之间的财务关系表现为企业按合同、协议向债权人借入资金，并按借款合同按时支付利息、归还本金所形成的经济关系。这种财务关系实质上是一种债务和债权关系。债权人向企业投入资金的目的除了安全收回本金外，更重要的是为了获取固定的利息收益。企业吸收债权人的资金形成借入资金后，必须按期归还，并依合同、协议的约定支付利息。
（四）企业与债务人之间的财务关系
企业与债务人之间的财务关系主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。企业将资金借出后，有权要求其债务人按照合同或协议约定的条件支付利息，并归还本金。当债务人破产时，也有权按相应的地位享有优先求偿权。企业与债务人之间的关系体现了一种债权与债务的关系。
（五）企业内部各单位之间的财务关系
企业内部各单位之间的财务关系表现为企业内部各单位之间因相互提供商品、劳务而形成的经济利益关系。各经济责任主体的经济往来又需要内部责任核算和结算，这体现了企业内部分工协作的资金结算关系和利益关系。只有严格分清各单位的经济利益与经济责任，才能科学地制定内部岗位责任制，才能真正落实约束与激励措施，以充分发挥激励机制和约束机制的作用，才能使企业内部各职能部门各执其能，在互相合作的过程中构成一个完整的企业系统。
（六）企业与职工之间的财务关系
企业与其职工之间的财务关系表现为职工向企业提供劳动，企业向职工支付劳动报酬而形成的经济利益关系。企业职工是企业经营管理的直接参与者，他们通过提供劳动来参与企业收益分配。企业按照按劳分配原则，以职工为企业提供劳动的数量和质量为依据，向职工支付工资、奖金、津贴和福利等劳动报酬。如果职工对企业投资，如以购买公司股票的方式、以技术作价出资入股的方式拥有公司部分股份时，企业与职工的经济关系则是一种企业与投资者之间的财务关系，这种关系也体现了以权责为依据的收益分配关系。总之，企业与职工之间的财务关系无论是按劳分配还是收益分配，实质上都是一种参与和分配的关系。
三、财务管理的特点
企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理必须包括多方面的内容，如生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理、财务管理等。各项工作是互相联系、紧密配合的，同时又是科学分工的，具有各自的特点。财务管理具有以下特点：
（一）财务管理是一项综合性管理工作
企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有的侧重使用价值的管理，有的侧重价值的管理，有的侧重劳动要素的管理，有的侧重信息的管理。社会经济的发展要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，以达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。
（二）财务管理与企业各方面具有广泛联系
在企业中，一切涉及资金的收支活动，都是财务管理的触角，常常伸向公司经营的每个角落。每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生关系；每一个部门也都 要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导，受财务制度的约束，以此来保证企业经济效益的提高。
（三）财务管理能迅速反映企业生产经营状况
在企业经营中，决策是否得当、经营是否合理、技术是否先进、产销是否顺畅，都可以迅速地在企业财务指标中得到反映。例如，如果企业生产的产品适销对路，质量优良可靠，则可以带动生产发展，实现产销两旺，加快资金周转，增强盈利能力，这一切都可以通过各种财务指标迅速反映出来。这也说明，财务管理工作既有独立性又受整个企业管理工作的制约。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入提高经济效益的轨道，努力实现财务管理目标。