第三节 个人存款业务核算
一、个人储蓄存款的含义、原则和分类
（一）个人储蓄存款的含义
个人储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用的货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。
（二）个人储蓄存款原则
商业银行办理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密”的原则。储蓄存款实行实名制，即存款人开立账户时使用真实姓名。
存款自愿，即储户存款的多少、存何种储种、选择哪家银行的哪个分支机构存储，是储户自愿的行为，任何单位和个人都不得干涉。
取款自由，即储户取款多少、何时取款，由储户自己决定，任何单位和个人不得干涉。
存款有息，即储户在银行的存款，银行必须按照国家规定的利率向储户支付利息。
为存款人保密，即储户存款的多少、种类、户名、地址、印章式样等情况，银行不得泄露，以保障储户存款的安全。
（三）个人储蓄存款的分类
根据存储期限的长短不同，个人储蓄存款可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。
根据币种的不同，个人储蓄存款可分为人民币储蓄和外币储蓄存款。
二、个人活期储蓄存款的核算
（一）开户与续存的核算
1．开户
储户申请开户时，应填写存款凭证，连同身份证件（如居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全、身份证明是否有效、证件号码与客户提供的证件是否一致，根据存款凭证的金额清点现金，根据系统提示录入相关信息，由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、活期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期储蓄存款——××户（本金）
【例2-7】乙银行于2018年4月10日收到储户刘红存入的活期存款8000元。乙银行应编制如下会计分录：
2．续存
储户持存折来银行办理续存时，应填写存款凭证，连同现金一并交银行柜员。银行柜员审核无误后，清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期储蓄存款——××户（本金）
【例2-8】乙银行于2018年4月25日收到储户刘红续存的活期存款2000元。乙银行应编制如下会计分录：
（二）支取与销户的核算
1．支取
储户来银行办理支取时，应填取款凭证，连同存折交银行柜员。若大额支取，还应出示身份证件。银行柜员核对证折无误后，根据系统提示录入相关信息，由客户输入账户密码。交易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票入账的会计分录如下：
借：吸收存款——活期储蓄存款——××户（本金）
贷：库存现金
【例2-9】储户刘红于2018年6月10在乙银行的柜台上取款4000元。乙银行应编制如下会计分录：
2．销户
储户支取全部存款，不再续存，称为销户。销户的处理手续与支取基本相同，但需打印利息清单。在取款凭证和利息清单上加盖“业务清讫章”，将现金、证件、利息清单（第二联）交客户。销户时，会计分录如下：
借：吸收存款——活期储蓄存款——××户
利息支出——活期储蓄利息支出户
贷：库存现金
【例2-10】储户李云要求乙银行将其在该行的活期储蓄账户销户，乙银行结清本利，支付现金，其中本金6000元，利息26元。乙银行应编制如下会计分录：
三、个人定期储蓄存款的核算
定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。
（一）整存整取定期储蓄存款
整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄50元起存，多存不限，存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年6个档次。
1．开户的核算
储户申请开户时，应填写存款凭证，连同身份证件、现金交于银行柜员。银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证件是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金，根据系统提示录入相关信息，由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、整存整取定期存单等，登记“开销户登记簿”。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户
【例2-11】2018年3月1日，乙银行收到储户陈月存入的1年期整存整取定期储蓄两笔，单笔金额为10000元。乙银行应编制如下会计分录：
2．支取的核算
整存整取定期存款因支取而销户，包括到期支取、提前支取和逾期支取。
（1）到期支取。储户将到期整存整取定期存单交银行柜员（若大额支取还需出示身份证件原件）。银行柜员审核存单的各项要素是否完整、印章是否齐全、存单是否为本行签发的，以及身份证件的有效性。审核无误后，根据系统提示录入相关信息，由客户输入账户密码。交易成功后，打印整存整取定期存单和利息清单，以整存整取定期存单代现金付出凭证、利息清单（第一联）代转账借方凭证入账。会计分录如下：
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户
利息支出——定期存款利息支出户
贷：库存现金
【例2-12】2019年3月1日，储户陈月向乙银行到期支取2018年3月1日存入的1年期整存整取定期储蓄，金额为10000元，定期存款年利率为20%。乙银行应编制如下会计分录：
（2）逾期支取。储户持过期存单支取存款时，其处理手续与到期支取相同，但利息计算应包括到期利息和过期利息。
（3）提前支取。存款尚未到期，储户如急需用款，可以凭本人身份证件办理全部提前支取或部分提前支取。
①全部提前支取时，储户将整存整取定期存单和本人身份证件原件交银行柜员。银行柜员经查验无误后，在存单背面摘录证件名称、号码、发证机关，然后在存单上加盖“提前支取”戳记，并按提前支取规定计付利息。其余手续与到期支取相同。
②部分提前支取时，除对支取部分按提前支取办法支付本息并注销原存单外，对未支取部分应另开新存单，并在新存单上注明原存单存入日期、利率和到期日以及“由××号存单部分转存”字样（采用“定存一本通”的存户办理部分提前支取除外）。会计分录如下：支付提前支取部分的存入资金利息：
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户（全部本金）
利息支出——定期储蓄存款利息户（提前支取部分的利息）
贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户（续存本金）
【例2-13】2018年9月1日，储户陈月向乙银行提前支取2018年3月1日存入的1年期整存整取定期储蓄，存入金额为10000元，支取金额为5000元，支取日活期存款利率为0.35%。乙银行应编制如下会计分录：
（二）零存整取定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款是定期定额存储，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。
零存整取定期储蓄存款5元起存，多存不限，存期分1年、3年、5年3个档次。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存，未补存或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。如有急需，可以提前支取，但不能办理部分提前支取。
1．开户和续存的核算
零存整取定期储蓄存款的开户、续存手续与活期储蓄存款基本相同。开户时由储户填写零存整取定期储蓄存款凭条，连同现金一起交银行经办人员，经审核凭条、清点现金无误后登记开销户登记簿编列账号，开立分户账和存折。以存款凭条代现金收入传票的会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取户
储户按月续存时，储户将存折、存款凭条、现金一起交银行经办人员。其余手续和开户时基本相同。
【例2-14】2018年4月1日，储户周兰来乙银行办理零存整取定期储蓄存款业务，每月存入1600元，存期1年，月利率为1.425‰。乙银行应编制如下会计分录：
2．支取的核算
储户取款时应填写取款凭条连同存折交银行经办人员。经办人员将账折核对无误后按规定利率计算应付利息数额，填写两联储蓄存款利息清单，将利息金额、本息合计金额分别填写在存折、账页上，并加盖支付日期和结清戳记及名章。以存折代现金付出传票的会计分录如下：
借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取户
利息支出——定期储蓄利息支出
贷：库存现金
【例2-15】接【例2-14】, 2019年4月1日，储户周兰向乙银行到期支取2018年4月1日办理的存期为1年的零存整取定期储蓄存款。乙银行应编制如下会计分录：
每元存款利息基数=（1+12）÷2×1.425‰=0.0092625（元）
应付利息=19200 ×0.0092625=177.84（元）
其余手续跟整存整取定期储蓄存款业务基本相同。
（三）存本取息定期储蓄存款
人民币存本取息定期储蓄的特点是一次存入本金，到期一次支取本金，利息分期支取。存本取息定期储蓄以本金5000元起存，存期分1年、3年和5年。银行与客户协商确定取息日期，可以一个月或几个月取息一次，不办理部分提前支取。客户可开立存本取息存折或借记卡办理存本取息存款业务。
1．开户和取息的核算
开户时，储户填写开户书，注明姓名、存期及每次取息日期，连同现金交由银行经办人员。经办人员审核无误后，填写三联“存本取息定期储蓄存款”，以第一联代现金收入传票，第二联为储户存单，第三联为分户账。会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息户
【例2-16】2018年2月10日，储户孙敏向乙银行存入1年期的存本取息定期储蓄，金额为20000元，月利率为1.65‰，约定每3个月取息一次。乙银行应编制如下会计分录：
开户的其余手续跟整存整取定期储蓄存款相同。
储户按规定时间前来取息时，应持存单并填写存本取息定期储蓄存款取息凭条。银行经审核无误后，按规定利率计算应付利息数额，填写两联储蓄存款利息清单，然后将一联储蓄存款利息清单连同实付利息数交给储户。以取息凭条代现金付出传票的会计分录如下：
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户
贷：库存现金
【例2-17】接【例2-16】2018年5月10日，储户孙敏来乙银行取其利息。乙银行应编制如下会计分录：
其余手续跟整存整取定期储蓄存款计付利息时基本相同。
2．到期支取现金的核算
存款到期时，储户支取最后一次利息的手续与前面所述相同。银行为储户支取本金，以存单代现金付出传票并凭以付款的会计分录如下：
借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息户
利息支出——定期储蓄存款利息支出户
贷：库存现金
【例2-18】接【例2-16】和【例2-17】存单到期时，储户孙敏来乙银行取其本息。乙银行编制如下会计分录：
（四）整存零取定期储蓄存款的核算
整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。整存零取定期储蓄存款一般1000元起存，存期分为1年、3年、5年，本金支取期分为1个月一次、3个月一次、6个月一次，由储户和储蓄机构协商确定，利息于期满时支取。
1．开户的核算
开户时银行经办人员根据储户姓名、存入金额、期限以及支取的次数和时间，填写三联定期整存零取存单，第一联代现金收入传票，第二联为存单，第三联为卡片账。经办人员在卡片账上著名每次支取的时间和金额。会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户
【例2-19】2018年3月5日，储户黄明向乙银行存入1年期的整存零取定期储蓄，金额为10000元，月利率为1.425‰，约定每3个月来支取本金一次。乙银行应编制如下会计分录：
其余处理手续和整存整取基本相同。
2．支取的核算
储户按规定时间前来银行取款时，应填写定期储蓄整存零取取款凭条，连同存单一并交银行经办人员。经办人员抽出卡片账核对无误后，在存单和卡片账填写支取记录，以取款凭条代现金付出传票，并将存单退给储户。会计分录如下：
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户
贷：库存现金
【例2-20】接【例2-19】黄明于2018年6月5日前来乙银行支取部分本金。乙银行应编制如下会计分录：
储户最后一次取款时，以存单作为取款凭条附件一并交付本金和利息。如过期支取，应在存单和卡片账上注明过期支付日期，并按规定利率计付过期利息。会计分录如下：
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户
利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：库存现金
【例2-21】接【例2-19】和【例2-20】黄明于2019年3月5日来乙银行取走为期1年的整存零取定期储蓄。乙银行应编制如下会计分录：
应付利息=（10000+2500）÷2 ×12 ×1.425‰=106.875（元）
