二、出纳人员日常工作内容
出纳人员日常工作内容如下：
（1）办理银行存款和现金的收支。
（2）负责支票、汇票、发票、收据的管理。
（3）登记现金日记账和银行存款日记账，并负责保管相关印鉴。
（4）负责报销差旅费的工作。
（5）负责员工工资的发放。
出纳人员日常工作内容，如图1-1所示。
图1-1 出纳人员日常工作内容
流程图附注：
①收款凭证包括：内部结算审批单、销货订单、销售合同、出库单、对账单等。
②填写现金缴款单：现金缴款单表格内注明的金额，要以每种币值相同的现金为一组，进行数量统计，再将各种币值的现金张数分别填入缴款单的相应栏目内。
（一）现金收款
现金收款业务流程，如图1-2所示，其中出纳的主要工作如下：
图1-2 现金收款业务流程图
（1）检查收入来源及有关凭证。
（2）清点现金，鉴别真伪。
（3）填写收据，签字并加盖“现金收讫”章。
（4）填制记账凭证。
（5）登记现金日记账。
流程说明：
出纳登记完库存现金日记账后，整理收款单据交给会计。收款单据应包括：现金缴款单、收据、发票、内部结算单、出库单、对账单等。
（二）现金付款
现金付款业务流程，如图1-3所示，其中出纳的主要工作如下：
图1-3 现金付款业务流程图
流程图附注：
①原始单据应包括费用报销单、付款申请单、借款单、工资表。
②单据审核内容包括：
a．报销单据的审批流程是否符合公司财务开支授权审批表的规定。
b．报销单据能否证明经济业务真实发生，开具的发票是否真实合规有效，报销所必需的附件是否完整。
c．有文件规定有报销额度的，需审核本次报销或累计报销是否超过规定的报销额度。
d．报销单据的摘要和数字填写是否清晰正确，金额计算有无差错，大小写金额是否相等；报销金额不能大于批示金额，不能大于发票、合同上的金额。
e．原始单据的粘贴是否符合便于装订归档、便于审阅复核的要求。
（1）收款人填制领款申请单后交由相关领导审批。
（2）出纳审核收款人提交的领款申请单，确认无误后，填制记账凭证。
（3）审核凭证无误后，支付现金，并在领款申请单上加盖“现金付讫”章。
（4）填制记账凭证。
（5）登记现金日记账。
流程说明：
出纳登记完库存现金日记账后，整理付款单据交与会计。
（三）现金日记账的登记
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实；表达准确，书写工整；摘要清楚，便于查阅；不重记，不漏记，不错记，按期结账，不拖延积压；按规定方法更正错账等。根据复核无误的收、付款记账凭证记账。出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可以作为记账的依据。
（四）编制库存现金盘点表
盘点库存现金并编制库存现金盘点表步骤如下：
（1）审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。
（2）实地盘点库存现金。
（3）确定清点日库存现金实存数。根据盘点结果，填制“库存现金盘点表”，计算库存现金实存数，并由参加盘点的人员签字。
（4）将清点日库存现金实存数与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
（五）支票开具
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2007年7月，中国人民银行宣布，支票实现全国范围内互通使用。目前，我国支票主要在同城范围内使用和流通。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。每种类型的支票在支票正面上方有明确标注。标注“现金”字样的支票为现金支票，只能用于支取现金；标注“转账”字样的支票为转账支票，只能用于转账，不得用于提取现金。支票上未标注“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可用于支取现金，又可用于转账。在普通支票左上角标注划有两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得用于提取现金。
支票可以背书转让（限在同一票据交换区域内），但用于提取现金的支票不能背书转让。
支票开具业务流程如图1-4所示，其中出纳的主要工作如下：
图1-4 支票开具业务流程图
流程图附注：
①付款申请单附件：应包括采购订单、采购合同、入账单、对账单、内部结算审批单等。
②支票签发应该注意的事项：
a．支票签发时一般填写开出转账支票当天的日期。
b．填写收款方单位全称。
c．大写金额在支票的大写区域内，自最左侧起书写；小写金额在最大位数的左一位栏内，填写封位符“¥”。
d．填写用途要根据实际支付款项的用途填写（如货款、预付款、定金等）。
e．存根联要登记与付款联内容一致的相关内容。
f．转账支票正面下方加盖银行预留印鉴（法人章和财务专用章）。
g．字迹清晰工整，不得涂改；印鉴清楚，不能重叠和覆盖。
（1）经办人填制付款申请单后交由相关领导审批。
（2）出纳审核经办人提交的付款申请单，确认合规性。
（3）确认合规性后，签发支票（不得签发空头支票，不存在远期支票），并在记账凭证上加盖“银行付讫”章。
（4）编写付款凭证。
（5）登记银行存款日记账。
流程说明：
《中华人民共和国票据法》（以下简称“票据法”）规定，空白支票是一种未完成的票据，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用。支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记，未记载收款人名称的，不得背书转让和提示付款。除了支票上可以预留支票金额和支票收款人外，其他法律规定必须记载的事项必须予以记载，否则可导致支票无效。出票人将空白支票交给受领人，受领人成为空白支票的持有人，这时持票人就取得了空白支票的补充权。补充权人应当严格按照出票人的授权行使补充权。
（六）支票接收
支票接收业务流程，如图1-5所示。
图1-5 支票接收业务流程图
流程图附注：
①及时验票包括：
a．纸面：是否平整无折痕。
b．出票日期：是否在有效期内。
c．收款人：名称是否正确、完整。
d．金额：大小写是否对应一致、数额是否准确。
e．用途：是否与实际相符。
f．密码：是否已填入。如尚未填入，记存于何处。
g．印鉴：是否清晰、完整、无重叠、蹭脏。
h．背书：是否已写有与收款方无关的背书信息。
②补充信息是指收到的转账支票票面上有未填写的信息，需要收款人补充完整。如出票人只写了金额的小写，没有写大写金额，需要收款出纳补充完整。
③银行通知退票的常见情况包括：印鉴不清、密码有误、付款单位的账户余额不足、已过期等。
在支票接收业务中，出纳的主要工作如下：
（1）经办人收到支票后交由出纳审批。
（2）出纳审核经办人提交的支票并及时验票。
（3）确认合规性后，开具发票或收据。
（4）编写收款凭证。
（5）登记银行存款日记账。
流程说明：
（1）支票抬头。
1）检查客户是否有写抬头，若客户没有书写，须与客户协商书写完整。
2）若客户已书写抬头，则检查收款人名称是否正确，如收款人为“广东新供销天润农产品有限公司”错写成“广州新供销天润农产品有限公司”。
（2）其他事项。
1）收到支票时需要检查日期是否过期，有效期限为10天（从开票日期计算）；支票不得折叠。
2）支票填写的日期、金额、收款人不得更改，更改的票据无效。
3）填写支票必须使用碳素墨水，不能使用圆珠笔，支票上的各要素须填写齐全。
4）支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，不能有残缺，印章模糊只能将本张支票作废。
5）票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。
6）支票上大写金额多写“零”字的支票，不可收受。金额位数连续有几个零时，应只写一个“零”字。比如50005元，应写成“伍万零五元整”，而不能写成“伍万零零伍元整”。
7）票面金额填写“拾元整”的支票，不可收受。《票据法》对有关支票金额的写法有特别的要求，10元应写为“壹拾元整”。
8）支票填写应符合票据填写规定。例如，20元的正确写法是“贰拾元”，如果写成10“廿元”，银行会以退票方式处理。
（七）银行存款日记账的登记
银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款与现金往来时，银行存款收入数额应根据有关现金付款凭证进行登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金，并便于定期同银行送来的对账单进行核对。
（八）编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业银行存款账面余额核对的基础上，对未达账项，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
（九）其他相关工作
1．费用报销
公司经济活动发生的相关费用支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。出纳根据会计部门编制、经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付、登记及移转。除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符。
2．管理空白发票
空白发票是指用票单位和个人向税务机关申请印制或者购买而未使用的发票，包括由税务机关统一印制的各类通用发票和带有单位名称的发票。用票人的空白发票要由专人、专柜保管，专人领发，并对所领发发票的种类、数量、字轨和号码等要素进行详细记录。未经许可，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
3．工资核算
执行工资计划，监督工资使用；负责工资核算，提供工资数据；审核工资单据，发放工资与奖金。