2.3　考研真题与典型题详解

一、单项选择题

1考虑税收对居民储蓄的影响时，同时存在收入效应和替代效应，这两者之间的关系是（　　）。[对外经贸大学2018研]

A．作用方向相同，且收入效应占优

B．作用方向相同，孰强孰弱不确定

C．作用方向相反，且替代效应占优

D．作用方向相反，孰强孰弱不确定

【答案】D

【解析】税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间；税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。即收入效应会提高劳动力的供给，而替代效应会减少劳动力的供给，二者的作用方向相反，而收入效应与替代效应的强弱取决于现实中的不同经济情况。

2下列说法不正确的是（　　）。[中央财经大学2016研]

A．税收对储蓄的影响可体现为收入效应

B．税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的

C．税制形式对个人劳动投入不会产生影响

D．税收对储蓄的影响可体现为替代效应

【答案】C

【解析】税收对储蓄的影响可体现为收入效应和替代效应。税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的，政府对某种商品征税后，当生产经营者试图通过提高商品价格的方式将税负转嫁给消费者负担时，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而影响消费结构。当政府向个人的劳动收入征税时，会直接减少劳动者的劳动投入获得的收益，从而影响劳动者在“劳动”与“闲暇”两种商品之间的选择。

3政府课税影响了经济运行机制，改变了纳税人的经济决策，税收的这种效应称为（　　）。[中央财经大学2012研]

A．替代效应

B．非中性效应

C．正效应

D．收入效应

【答案】B

【解析】税收作为国家强制和无偿占有社会产品的方式，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，从对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用来看，税收实际上是“非中性”的。A项，税收的替代效应是指税收引起人们经济行为的调整，即人们为了减少税收负担而改变在可供替代的经济行为之间的选择；C项，不存在“税收的正效应”的概念；D项，税收的收入效应是指税收引起人们收入的变动，即人们由于纳税而是可支配的实际收入随之减少。

4税收的稳定作用机制主要表现在（　　）。

A．在经济发展过程中，实现总供给与总需求的平衡

B．促进地区间经济发展水平的协调

C．起到内在稳定器的作用，缓和经济波动

D．对个人收入分配差距过大进行调节

【答案】C

【解析】A项，实现供求平衡体现的是平衡作用；B项，促进地区间经济发展水平的协调体现的是协调作用；C项，内在稳定器体现的是稳定作用；D项，调节收入分配体现的是调节作用。

5政府征税降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，从而更加倾向于勤奋地工作，这是税收对劳动供给的（　　）。

A．价格效应

B．供给效应

C．替代效应

D．收入效应

【答案】D

【解析】税收对纳税人在劳动供给方面影响表现为：①收入效应：政府征税会直接降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更加勤奋地工作；②替代效应：政府课税会降低闲暇相对于劳动的价格，使劳动和闲暇两者之间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇替代劳动。

6替代作用的大小在课征所得税的情况下由（　　）决定。

A．累进税率

B．边际税率

C．累退税率

D．平均税率

【答案】B

【解析】替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。如在计算总效应时，累进所得税的边际税率大于平均税率，比例所得税的边际税率等于平均税率，所以累进所得税的替代效应大于比例所得税。

7收入效应的大小取决于（　　）的水平。

A．累进税率

B．边际税率

C．累退税率

D．平均税率

【答案】D

【解析】从税收角度而言，收入效应是指由于课税或增税使纳税主体的收入发生变化，改变总体收入水平，使纳税主体境况变坏的效应。税收收入效应的大小由平均税率决定，平均税率高，税收负担重，对纳税主体的收入效应大；反之，则收入效应小。

8依据商品的弹性，征税对商品需求影响不大的商品是（　　）。

A．小汽车

B．食盐

C．名牌手表

D．高级化妆品

【答案】B

【解析】商品的需求价格弹性越小，征税引起的价格上涨对其需求的影响越小。B项，食盐属于日常需求品，需求弹性小，征税对其需求影响不大。

9税收的自动稳定机制是在于税收制度设计时，采取（　　）的所得税方式。

A．比例税率

B．累进税率

C．累退税率

D．定额税率

【答案】B

【解析】当所得税制累进时，税收对经济水平的变化反应非常敏感。当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，则税负会相应下降，产生扩张性效果。因此累进所得税制主要通过税率级次以及收入下降幅度的转换来实现对经济的自动调节。

10税收对生产者行为的影响是通过对（　　）的干扰来实现的。

A．商品的供给

B．商品的需求

C．消费者行为

D．市场价格机制

【答案】D

【解析】税收对生产者行为的影响，是通过对市场价格机制的干扰来完成的。税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格——消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。

11税收对劳动供给的（　　）是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。

A．替代效应

B．收入效应

C．价格效应

D．供给效应

【答案】A

【解析】税收对劳动供给的影响主要有两方面：替代效应与收入效应。其中，征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间，是指税收对劳动供给的收入效应。

二、多项选择题

1不同的税收政策手段服务于不同的政策目标，下述说法正确的是（　　）。[中央财经大学2017研]

A．“内在稳定器”服务于经济结构协调的政策目标

B．累进税率服务于公平分配的政策目标

C．遗产税与赠予税服务于经济增长的政策目标

D．增加税收服务于经济结构调整的政策目标

【答案】BD

【解析】A项，“内在稳定器”服务于实现经济稳定增长的税收目标。B项，累进税率通过增加税率档次、提高边际税率可以有效控制收入分配悬殊的问题，从而促进再分配的公平性。C项，开征遗产税对财产积聚会形成一种制约，从而促进财富公平分配。D项，增加税收是实现经济结构调整的税收政策手段。

2下列属于税收宏观作用机制的是（　　）。[中央财经大学2010研]

A．平衡作用机制

B．协调作用机制

C．稳定作用机制

D．抑制作用机制

E．转移性机制

【答案】ABC

【解析】税收宏观作用机制包括平衡作用机制、协调作用机制、稳定作用机制、调节作用机制、乘数作用机制。

【说明】税收微观作用机制包括税收对纳税人的劳动供给、储蓄行为、生产行为、消费行为和私人投资行为产生的影响。

3下列属于税法的经济作用的是（　　）。

A．取得国家财政收入的重要保证

B．正确处理税收分配关系的法律依据

C．国家宏观调控经济的重要手段

D．预测和评价的有力工具

【答案】ABC

【解析】税法的经济作用包括：①它是取得国家财政收入的重要保证；②它是正确处理税收分配关系的法律依据；③它是国家宏观调控经济的重要手段；④它是监督管理的有力武器；⑤它是维护国家权益的重要手段。

4下列属于税收宏观作用机制的是（　　）。

A．平衡作用机制

B．协调作用机制

C．稳定作用机制

D．乘数作用机制

【答案】ABCD

【解析】税收的宏观作用机制包括平衡作用机制、协调作用机制、稳定作用机制、调节作用机制、乘数作用机制。

5税收所影响的经济行为包括（　　）。

A．生产者行为

B．消费者行为

C．劳动投入

D．私人投资

E．储蓄

【答案】ABCDE

【解析】税收微观效应是指征税对纳税人经济行为所产生的效应，主要是指税收对纳税人的劳动供给、储蓄行为、生产行为、消费行为和私人投资行为产生的影响。

三、判断题

1税收可以在促进资源配置合理化，刺激经济增长等方面发挥重要作用，因此不会扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。（　　）[中央财经大学2011研]

【答案】×

【解析】非中性税收会扭曲资源配置格局。

2税收对私人储蓄的替代效应表现为，政府征税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，政府征税会造成私人储蓄下降。（　　）

【答案】√

3税收的经济稳定机制即税收所拥有的自动稳定机制。（　　）

【答案】×

【解析】税收的经济稳定机制包括两个方面：税收自动稳定机制和税收相机抉择机制。

4税收的自动稳定机制，具体来说，是指当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求减少；当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动地增加而刺激总需求。（　　）

【答案】×

【解析】税收的自动稳定机制具体来说是指当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求增加；当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动地增加而减少总需求。

5政府征税后，会引起消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。消费者剩余的减少和生产者剩余的减少分别代表消费者和生产者因政府课税而承受的损失，但从整个社会的角度看，真正意义上的经济损失是指因政府课税而造成的课税商品产量的减少。（　　）

【答案】√

6若税收制度规定的税收折旧率等于实际折旧率，则税收对私人投资的影响表现为中性。（　　）

【答案】√

【解析】若税收制度规定的税收折旧率等于实际折旧率，则私人投资发生的成本均可据实扣除，税收对私人投资无影响。

四、名词解释

1对劳动所得征税的替代效应[浙江财经大学2012研]

答：税收的替代效应是指由于征税改变了一种经济行为相对于另一种经济行为的机会成本，从而对纳税人产生的影响。

政府对劳动所得征税提高了劳动相对于“闲暇”的“价格”，个人将付出更高的代价才能获得与未征税时相同的劳动收入。由于劳动与“闲暇”两种商品相对价格的变化，纳税人在两种商品中更倾向于选择“价格”较低的闲暇，而减少对劳动的投入。

替代效应的程度受收入水平和税制形式两个因素影响。一般来讲，个人现实的收入水平越高，收入的边际效用就越小，替代效应就越大。个人现实的收入水平越低，替代效应就越小。税收的累进程度越高，随着收入的增加，政府对劳动收入征税会适用更高的税率，闲暇的相对价格更低，对劳动供给产生的替代效应就大。

2税收自动稳定器[浙江财经大学2011研]

答：税收自动稳定器，又称为“内在稳定器”，是指税收能够对经济活动的过度繁荣和衰退萧条做出自动反应，从而达到自动减轻经济波动、稳定经济目的的一种税收内在调节机制。这种税收制度对经济波动的适应性无需借助外力就可直接产生调控效应，“熨平”经济波幅。当经济处于繁荣时期，税收随着人民收入的增加而增长，从而压缩人民的投资与消费能力，自动抑制经济的进一步扩张；当经济处于萧条时期，税收随着人民收入的减少而减少，相对增加了人民的可支配收入，能够阻止经济的过度衰退。

五、简答题

1简述税收的收入效应和替代效应。[对外经贸大学2018研]

答：（1）税收的收入效应是指税收引起人们收入的变动，即人们由于纳税而使可支配的实际收入减少；税收的替代效应是指税收引起人们经济行为的调整，即人们为了减少纳税负担而在可供替代的经济行为之间进行选择。

（2）相同点：收入效应与替代效应都是政府通过税种的设置以及税率的设计向纳税人征税后，纳税人对其行为作出的反应。

（3）不同点

①两者概念不同：税收的收入效应是指税收引起人们收入的变动；税收的替代效应是指税收引起人们经济行为的调整。

②两者产生的条件不同：税收收入效应产生没有前提条件，而税收替代效应产生的一个前提条件是政府并非对所有的活动都进行征税，或者即使对所有的经济活动都进行征税，但不同的活动税收负担存在着差异。

③两者产生的时间不同：税收的收入效应往往产生在纳税人的整体税收负担较轻的时候，而税收的替代效应往往是在税收负担较重的情况下发生。

④两者产生后纳税人的决策不同。

⑤两者对商品比价关系的影响不同：税收的收入效应具有中性，而替代效应是非中性的。

⑥两者对劳动力供给的影响不同：税收的收入效应会增加劳动力供给，而替代效应会使劳动力的供给减少。

⑦两者对经济发展和微观经济主体利益的影响不同：税收的收入效应对经济的发展以及维护微观经济主体的利益来说都是有益的，而替代效应发会使实际的经济活动减弱，最终减少政府的税收收入总量。

2简要分析税收对居民储蓄的影响。[中国人民大学2013研]

答：税收具体通过个人所得税、商品税和利息税对储蓄发生影响。影响储蓄行为的主要因素取决于个人收入水平和储蓄利率水平。其中，所得税对私人储蓄的效应是激励还是阻碍，取决于不同纳税人各自的所得数额大小和各自的储蓄愿望与需要的大小。总体来说，税收对储蓄行为的影响可体现为收入效应和替代效应两个方面：

（1）首先作出以下假定：

①将时间划分为现实与未来两个期间，现实储蓄全部用于未来消费；

②个人在未来期间只有储蓄利息收入，而无其他经济收入来源；

③个人的边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的；

④个人所得税采用比例税率形式。

（2）税收对储蓄的收入效应

如果仅对个人现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人会随着可支配收入的减少，等比例地减少现实的消费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。而如果对利息收入也征收税收，或者说将利息收入纳入个人所得税的征收范围，由于对利息的征税减少了个人未来期间的收入，纳税人对未来期间收入的预期下降。为保证未来期间的生活水平，纳税人将减少现实的消费，增加储蓄。

（3）税收对储蓄的替代效应

在对利息收入课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使储蓄相对于现实消费的“相对价格”提高。这时，纳税人在储蓄与现实消费的选择中更倾向于增加现实消费，而相应减少储蓄。一般来讲，税收对储蓄收入效应的大小主要取决于所得税的平均税率水平。而替代效应的大小主要取决于所得税的边际税率水平。

六、论述题

论述税收对生产行为、消费行为的收入效应和替代效应。[中央财经大学2011研]

答：税收效应是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。税收对生产行为和消费行为的影响，可以分别从收入效应和替代效应两个方面进行分析。

（1）税收对生产行为的经济效应

政府征税后，会引起消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。消费者剩余的减少和生产者剩余的减少分别代表消费者和生产者因政府课税而承受的损失，但从整个社会的角度看，真正意义上的经济损失是指因政府课税而造成的课税商品产量的减少。

①税收对生产行为的替代效应：由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税或重税商品的生产量，增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。

②税收对生产行为的收入效应：由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，使生产处于较低水平。

（2）税收对消费行为的经济效应

税收对消费者选择何种商品进行消费的影响，即当政府对个别商品征税后，引起消费者收入预算约束和市场上商品相对价格的变化，进而影响纳税人对其消费行为的调整。税收对纳税人消费行为的经济效应是通过影响消费者的消费决策来实现的。

①税收对消费的替代效应：政府对个别商品征税使得课税商品的价格相对上升，导致消费者减少对含税商品的购买量，增加非税或低税商品的购买，或者以非税、低税商品的购买和消费代替含税商品的消费。在现实经济中，还应该考虑商品的需求弹性等制约因素。

②税收对消费的收入效应：政府征税导致消费者可支配收入下降，从而减少商品的购买，保持较低水平的消费。一般地，税收对纳税人消费行为的总效应等于税收的收入效应与税收的替代效应之和。