考点精讲
1.1 会计电算化的概念及其特征
考点1 会计电算化的相关概念
（1）会计电算化
会计电算化有狭义和广义之分。
①狭义的会计电算化，是指以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用；
②广义的会计电算化，是指与实现电算化有关的所有工作，包括会计软件的开发应用及其软件市场的培育、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化制度建设等。
（2）会计信息化
会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。
（3）ERP和ERP系统
①ERP的概念
a．全称：EnterpriseResourcePlanning
b．翻译：企业资源计划
c．内涵：利用信息技术，一方面将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划；另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合。
d．目标：实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（财流）和信息资源（信息流）等资源进行一体化管理（即“四流一体化”或“四流合一”）。
e．核心思想：供应链管理。强调对整个供应链的有效管理，提高企业配置和使用资源的效率。
②ERP系统的概念
在功能层次上，ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。会计信息系统已经成为ERP系统的一个子系统。
（4）XBRL
XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage），译为“可扩展商业报告语言”），是一种基于可扩展标记语言（ExtensibleMarkupLanguage）的开放性业务报告技术标准。
①XBRL的作用
a．XBRL的商业电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递；
b．通过定义统一的数据格式标准，规定了企业报告信息的表达方法；
②XBRL的优势
a．能够提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息；
b．能够降低数据采集成本，提高数据流转及交换效率；
c．能够帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据；
d．能够使财务数据具有更广泛的可比性；
e．能够增加资料在未来的可读性与可维护性；
f．能够适应变化的会计准则制度的要求。
③我国XBRL发展历程
我国的XBRL发展始于证券领域，然后经历了XBRL组织机构和规范标准日趋完善阶段，并在一定范围和扩大范围内开展实施工作。具体内容如表1-1所示。
表1-1我国XBRL发展历程
考点2 会计电算化的特征
与手工会计处理方式相比，会计电算化具有以下特征：
（1）人机结合
会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作。
（2）会计核算自动化、集中化
①自动化：试算平衡、登记账簿等以往依靠人工完成的工作，都由计算机自动完成，大大减轻了会计人员的工作负担，提高了工作效率。
②集中化：计算机网络的广泛应用，使得企业能将分散的数据统一汇总到会计软件中进行集中处理，既提高了数据汇总的速度，又增强了企业集中管控的能力。
（3）数据处理及时准确
①及时性：可在较短时间内完成会计数据的分类、汇总、计算、传递和报告等工作。
②准确性：计算机的运算优势使得会计处理流程更为简便，核算结果更为精确；会计软件运用适当的处理程序和逻辑控制，能够避免在手工会计处理方式下的一些错误。
（4）内部控制多样化
内部控制由过去的纯粹人工控制发展成为人工与计算机相结合的控制形式，一部分控制措施融入会计信息系统，使得会计电算化环境下人工控制和软件控制并存，内部控制的内容更加丰富，范围更加广泛，要求更加严格，实施更加有效。
【真题演练】
1．会计电算化具有人机结合的特征，在会计电算化方式下，会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的（ ）工作。[2014年真题]
A．分类、汇总
B．计算
C．传递
D．报告
【答案】ABCD
【解析】在会计电算化方式下，会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作。
2．按照（ ）规定，财政部先后制定发布了《会计电算化管理办法》等一系列相关的国家统一的会计制度。[2014年真题]
A．《会计法》
B．会计准则
C．会计法规
D．会计制度
【答案】A
【解析】按照《会计法》规定，财政部先后制定发布了《会计电算化管理办法》、《会计基础工作规范》等一系列相关的国家统一的会计制度。
1.2 会计软件的配备方式及其功能模块
考点1 会计软件的配备方式
企业配备会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。
（1）购买方式
通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。购买通用会计软件是指企业作为用户，付款购买即可获得软件的使用、维护、升级以及人员培训等服务。
（2）定制开发方式
①自行开发是指企业自行组织人员进行会计软件开发。
②委托外部单位开发是指企业通过委托外部单位进行会计软件开发。
③企业与外部单位联合开发是指企业联合外部单位进行软件开发，由本单位财务部门和网络信息部门进行系统分析，外单位负责系统设计和程序开发工作，开发完成后，对系统的重大修改由网络信息部门负责，日常维护工作由财务部门负责。
不同配备方式的优缺点及适用范围，具体内容如表1-2所示。
表1-2会计软件主要配备方式的优缺点及适用范围
【真题演练】
1．一般来说，中小企业实施会计电算化的合理做法是（ ）。[2014年真题]
A．购买商品化会计软件
B．本单位定点开发软件
C．使用国外会计软件
D．从其他企业复制取得会计软件
【答案】A
【解析】一般中小企业实施会计电算化的合理做法是购买商品化会计软件。
2．下列关于企业采用与外部单位联合开发方式配备会计软件的优缺点，表述正确的有（ ）。[2014年真题]
A．企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级
B．软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的大部分需求
C．软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发的周期较长
D．外部单位的服务与维护承诺不易做好
【答案】AC
【解析】企业采用与外部单位联合开发方式的优点有：①开发工作既考虑了企业的自身需求，又利用了外单位的软件开发力量，开发的系统质量较高；②企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级。缺点有：①软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发的周期较长；②企业支付给外单位的开发费用相对较高。题中，B项属于企业采用购买通用会计软件方式配备会计软件的优点；D项属于企业采用委托外部单位开发方式配备会计软件的缺点。
3．以下不属于购买通用会计软件的优点的是（ ）。[2014年真题]
A．企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单
B．软件的维护和升级由软件公司负责
C．软件安全保密性强，用户只能执行软件功能，不能访问和修改源程序
D．软件功能设置简单
【答案】D
【解析】购买通用会计软件的优点主要有：①企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单；②软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的大部分需求；③软件的维护和升级由软件公司负责；④软件安全保密性强，用户只能执行软件功能，不能访问和修改源程序。缺点主要有：①软件的针对性不强，通常针对一般用户设计，难以适应企业特殊的业务或流程；②为保证通用性，软件功能设置往往过于复杂，业务流程简单的企业可能感到不易操作。
4．自行开发方式的缺点包括系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行。（ ）[2014年真题]
【答案】√
【解析】自行开发软件的缺点主要有：①系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行；②自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才，普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。
考点2 会计软件的功能模块
完整的会计软件的功能模块包括账务处理模块，固定资产管理模块，工资管理模块，应收、应付管理模块，成本管理模块，报表管理模块，存货核算模块，财务分析模块，预算管理模块，项目管理模块，其他管理模块。各模块既相互联系又相互独立，有着各自的目标和任务，它们共同构成了会计软件，实现了会计软件的总目标。
（1）会计软件各模块的功能描述
①账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收应付管理模块、报表管理模块和存货核算模块的功能描述，具体内容如表1-3所示。
表1-3账务处理等模块的功能描述
②成本管理模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块和其他管理模块
a．成本管理模块
成本管理模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。具体内容如表1-4所示。
表1-4成本管理模块的功能
b．财务分析模块
财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息，为决策提供正确依据。
c．预算管理模块
预算管理模块将需要进行预算管理的集团公司、子公司、分支机构、部门、产品、费用要素等对象，根据实际需要分别定义为利润中心、成本中心、投资中心等不同类型的责任中心，然后确立各责任中心的预算方案，指定预算审批流程，明确预算编制内容，进行责任预算的编制、审核、审批，以便实现对各个责任中心的控制、分析和绩效考核。
利用预算管理模块，可以根据需要编制不同类别的预算。
第一，既可以编制全面预算，又可以编制非全面预算；
第二，既可以编制滚动预算，又可以编制固定预算、零基预算；
第三，同一责任中心，既可以设置多种预算方案，编制不同预算，又可以在同一预算方案下，选择编制1个月、1个季度、1年、3年、5年等不同预算期的预算。
预算管理模块还可以实现对各子公司预算的汇总、对集团公司及子公司预算的查询，以及根据实际数据和预算数据自动进行预算执行差异分析和预算执行进度分析等。
d．项目管理模块
项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。
第一，可以及时、准确地提供有关项目的各种资料，包括项目文档、项目合同、项目的执行情况，通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配，实时掌握项目的进度，及时反映项目执行情况及财务状况。
第二，与账务处理、应收管理、应付管理、固定资产管理、采购管理、库存管理等模块集成，对项目收支进行综合管理，是对项目的物流、信息流、资金流的综合控制。
e．其他管理模块
根据企业管理的实际需要，其他管理模块一般包括领导查询模块、决策支持模块等。
第一，领导查询模块可以按照领导的要求从各模块中提取有用的信息，并将数据进一步加工、整理和分析，以最直观的表格和图形显示，使得管理人员通过领导查询模块及时掌握企业信息。
第二，决策支持模块利用现代计算机、通信技术和决策分析方法，通过建立数据库和决策模型，实现向企业决策者提供及时、可靠的财务和业务决策辅助信息的目的。
（2）会计软件各模块数据传递
会计软件是由各功能模块共同组成的有机整体，为实现相应功能，相关模块之间相互依赖，互通数据，如图1-1所示。
图1-1 会计软件各模块的数据传递关系
【真题演练】
1．在会计软件各模块的数据传递过程中，固定资产管理模块通常为成本管理模块提供（ ）。[2014年真题]
A．固定资产账面余额数据
B．固定资产账面价值数据
C．固定资产盘盈盘亏数据
D．固定资产折旧费数据
【答案】D
【解析】在会计软件各模块的数据传递中，一方面，固定资产管理模块生成固定资产增加、减少、盘盈、盘亏、固定资产变动、固定资产评估和折旧分配等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块；另一方面，固定资产管理模块为成本管理模块提供固定资产折旧费数据。
2．电算化会计信息系统的关键和核心部分是（ ）。[2013年真题]
A．账务处理系统
B．报表管理和财务分析系统
C．工资管理系统
D．固定资产管理系统
【答案】A
【解析】账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以机制记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起，构成完整的会计核算系统。
3．项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。（ ）[2014年真题]
【答案】√
【解析】项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。该模块可以及时、准确地提供有关项目的各种资料，通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配，实时掌握项目的进度，及时反映项目执行情况及财务状况。
1.3 企业会计信息化工作规范
考点1 会计软件和服务的规范
（1）会计软件应符合的规范
①会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。
②会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。
③会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。
④会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。
⑤会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。
⑥会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。
⑦会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。
⑧会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。
⑨客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。
（2）软件供应商应遵循的规范
①鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。
②以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。
③客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。
④以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。
⑤软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。
⑥鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。
⑦软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。
考点2 企业会计信息化的工作规范
（1）会计信息化建设
①企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。除委托代理机构记账的企业外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。
②企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。
③企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。
④大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。
⑤企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。
⑥企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。
⑦企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。
⑧企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。
⑨企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。
⑩企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。
⑪处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。
（2）信息化条件下的会计资料管理
①对于信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。
②分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。
③外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务规范的要求。
④企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。
⑤企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。
⑥企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。
⑦企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。
⑧企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：
a．所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；
b．由企业信息系统自动生成；
c．可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；
d．企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；
e．企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
f．企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。
⑨企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：
a．会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名；
b．电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；
c．所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；
d．可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；
e．企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
f．企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。
⑩企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。
⑪实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。
考点3 会计信息化的监督管理
（1）监督管理方式
①主动检查：财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《规范》的情况进行检查。省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合《规范》的，应当将有关情况报财政部。
②接受反映：任何单位和个人发现会计软件不符合《规范》的，有权向所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门反映，财政部门应当根据反映开展调查，发现会计软件不符合《规范》的，应当将有关情况报财政部。
（2）不符合《规范》要求的处理
①企业使用会计软件不符合《规范》，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。
②软件供应商提供会计软件不符合《规范》，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。
【真题演练】
1．会计档案保管的职责有（ ）。[2014年真题]
A．做好各类会计数据的安全保密工作
B．做好各类会计数据的存档保管工作
C．按规定期限，索要会计数据以便保存
D．发现系统问题或者隐患，及时上报并提出处理意见
【答案】BC
【解析】BC两项，会计档案保管负责电算化数据和程序的备份，妥善保管各类纸质账表、凭证等会计资料，在规定期限内向各类电算化岗位索要会计资料并做好存档工作。D项，电算审查岗位的具体职责包括：①监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；②审查电算化系统各人员岗位设置是否合理，内部控制是否完善，各类人员是否越权使用软件；③发现系统问题或隐患，及时向会计主管反映，提出处理意见。
2．使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（ ）[2014年真题]
【答案】√
【解析】《中华人民共和国会计法》第十三条第二款规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
3．单位自行组织会计电算化培训可以解决会计电算化实施中存在的关键问题，特别是多部门协作时出现的较为复杂的问题。（ ）[2014年真题]
【答案】√
【解析】有条件的大型企业常常采用单位自行组织会计电算化培训这种培训形式，通过统一组织培训来解决会计电算化实施中存在的关键问题，特别是多部门协作时出现的较为复杂的问题。