第九章　财务管理

1什么是财务管理？财务管理有哪些特点？

答：财务管理，是指遵循资金运动的客观规律，对组织的财务活动及其所体现的财务关系所进行的管理。财务活动包括筹资、投资和分配；财务关系是指组织与各相关关系人因资金运动而发生的经济利益关系；而管理则是指通过财务决策、制定财务计划和预算、设立财务机构、实施财务计划和预算、进行财务控制和考核的全过程。

一切组织在财务管理方面都有着一些共同的特点：

（1）具有价值管理和行为管理二重属性。价值管理是财务管理的核心行为。财务管理的基本属性首先是价值管理。与价值管理相联系的是协调各相关利益方的利益冲突，财务管理也包含行为管理。

（2）具有“财”与“权”管理对象的二重属性。现代社会的组织是责、权（包括财权）、利的统一体。“财”是指组织的价值流；“权”是指支配“财”所具有的权力。需要处理好“财”与“权”的关系。

（3）具有决策和控制二重职能及多样化手段。财务管理的基本职能是财务决策和预算控制。

（4）具有管理服务和独立行使职权的二重地位。现代财务管理除了与生产经营活动相结合外，还与资本市场相联系，形成一种特殊的经营理财活动，即资本运营。

2财务管理的主体由什么构成？

答：财务管理的主体是组织的财务主管部门，在政府机构和行政事业单位中根据机构层级不同可以叫财务司、财务处（科）。在企业则复杂一些，可以分成三种情况：

（1）以会计为轴心的财务管理机构。这种机构同时具备会计核算与财务管理两种职能，一般适合中、小企业。

（2）与会计机构并行的财务管理机构。这种机构实行会计核算职能与财务管理职能的分离，财务管理职能由独立于会计核算职能之外的财务管理机构履行，专门负责筹资、投资和分配或者组织资金运动。该机构主要适用于大型企业。

（3）公司型财务管理机构。这种机构本身就是一个独立的公司法人，独立地对外开展各种财务活动。公司型财务管理机构一般设立于集团公司或者跨国公司内部，主要负责集团公司或者跨国公司的整体财务管理和各成员企业之间的财务协调，各成员企业仍各自进行自身的日常财务管理。

3如何理解财务管理的目标？

答：财务管理的目标是组织进行财务活动所要达到的根本目的，是评价组织财务活动是否合理有效的标准，它决定着财务管理的基本方向。

（1）财务管理的目标取决于、服从于组织的整体目标。例如政府行政的目标是增进社会公共利益，有效提供公共产品和公共服务，推进社会协调发展，这就决定了政府财务行政的目标必须是保证政府职能的行使，促进管理效率的提高。

（2）财务管理的目标应反映资金运动的规律。资金运动从其出发点和归宿来看，是为了取得价值增值。组织以一定的资金投入获得更多的产出，是资金运动的基本规律。因此，财务管理的目标也应该是价值增值，并尽可能使其最大化。

（3）财务管理的目标是组织和协调财务活动的基础。财务管理的目标一旦确定，就成为财务活动的出发点和归宿。所以，组织的一系列财务活动都必须围绕财务目标展开，财务活动的控制必须以财务目标为准绳，财务活动的效果也必须以财务目标的实现程度来评价。

（4）财务目标具有层次性。财务管理的内容可以划分为若干层次，因而，也可以把财务目标分成整体目标和具体目标两个层次。整体目标是指一般财务目标，它决定着整个财务管理过程的发展方向，是财务活动的出发点和归宿；具体目标是指在整体目标的制约下从事某一部分财务活动所要达到的目标。此外，财务目标的层次性也是指组织的不同层次有着不同的财务目标。就企业来讲，越在高层，控制盈利和投资的目标越强；而在基层，则主要侧重对成本进行控制。

4财务管理包括哪些基本内容？

答：组织的财务管理一般包括筹资管理、投资管理和利润分配管理三个方面：

（1）筹资管理。筹资是指组织根据其运转及发展的需要，通过筹资渠道和资金市场，有效地筹集所需资金的活动。筹资之所以可能，是因为资金供需双方的契合。

（2）投资管理。投资是指将财力投放于一定的对象，以期望在未来获取收益的行为。投资可按不同的标准进行分类：按收回时间的长短，可分为短期性投资和长期性投资；按投资的形式，可分为直接投资和间接投资；按投资的范围，可分为对内投资和对外投资；按各个投资项目现金流量是否相关，可分为独立性投资和相关性投资；按投资的影响程度，可分为战术性投资和战略性投资。投资中应考虑的因素主要有投资收益、投资风险、投资约束。

（3）利润分配管理。对于企业来说，筹资和投资的最终目的是赚取利润，有了利润就存在着利润分配问题。利润是企业经营所追求的目标，是投资决策的重要依据，也是分配的基础。

5财务管理的主要环节有哪些？

答：财务管理是一个过程，它由一系列的具体环节构成，或者说，财务管理是由一系列具体环节构成的连续性的程序。财务管理的环节主要有：

（1）财务预测，财务预测是指根据财务活动的历史资料，考虑目前的实际和要求，对组织未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算；

（2）财务决策，财务决策是财务人员在财务管理目标的总体要求下，采用专门的方法，从若干个备选方案中选出最优方案的过程；

（3）财务预算，财务预算是指以财务预测提供的信息和财务决策确立的方案为基础，运用科学的技术手段和计算方法，对目标进行综合平衡，制定和协调各项主要的计划指标；

（4）财务控制，财务控制是指在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对本单位的财务活动加以影响或调节，以便实现财务预算所规定的目标；

（5）财务分析，财务分析是根据核算资料提供的信息并运用特定的方法去对财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。

6简述财务管理的原则。

答：财务管理原则就是组织财务活动、处理财务关系时应遵守的准则。在社会主义市场经济条件下，我国的财务管理原则主要有：

（1）依法管理原则。任何组织的财务活动都必须在法律、法规和制度允许的范围内进行。

（2）计划管理原则。财务计划管理就是对影响财务活动的各种情况采用多种方法进行预测，对预测结果进行详细的分析研究后作出决策，并用财务预算的方式表示出来，以提高预见性。

（3）系统优化原则。财务管理必须从组织的整体战略出发，不能为了财务而财务，各财务管理子系统必须围绕财务管理目标进行，不能“各自为政”。其次是结构优化，也就是说，应注意结构比例优化，如资金结构、资产结构、资本结构、分配结构的优化等。

（4）动态平衡原则。这一原则的基本要求就是资金存量与流量的综合协调平衡。

（5）统分结合原则。财务管理一般要由组织的领导者负责，设置单独的财务管理机构，配备专职财务管理人员。财务管理部门受领导者委托对本单位财务活动进行集中管理，并接受群众监督。为了实现统一领导与分级管理，还应坚持管钱与管物相结合，使用资金与管理资金相结合，管理责任与管理权力相结合。

7什么是预算管理？预算编制应遵循什么原则？

答：预算管理就是通过对预算资金的筹集、分配、使用所进行的计划、领导、组织、控制、协调、监督等活动。财务预算的关键在于预算编制，而对于预算编制遵循的原则：

（1）需要以预算主体的需要和可能为依据，应有具体明确的目标，而且这一目标应当是组织整体目标的落实和具体化、数量化；

（2）应综合考虑，全面分析，并以货币计量的形式具体、详细地反映出来；

（3）要坚持综合平衡、略有节余，尽量避免预算赤字，不仅要做到预算内收支平衡，而且还要做到预算外收支、信贷收支的综合平衡；

（4）应量人为出，即根据收入安排支出，不能脱离组织的实际情况，盲目扩大预算支出，造成预算赤字，导致财务危机。

8什么是收支管理？怎样做好收支管理？

答：（1）收支管理包括收入管理与支出管理两个方面：

①收入管理是指组织中的预算单位对合理、合法收入进行及时入账和分项如实填报的活动，这里的收入有上级主管部门和财务部门的拨款，也有预算外的收入及其他收入。不管是预算内收入还是预算外收入，必须纳入财务部门的统一管理之下，这是财务管理的客观需要。

②支出管理涉及资金的出口问题，它就是要对资金使用范围、用途、指标进行管理。通过支出管理，可以实现对组织各项活动的控制目标。

（2）收支管理是各类组织中财务管理的基本内容，因此，增强收支管理的科学性、规范性，提高收支管理的水平就显得至关重要。为此，应注意以下几点：

①严格遵守财务收支计划。财务收支计划是经过组织各部门自下而上、自上而下几番讨论形成的，并经过严格程序最终获得通过。

②建立健全支出管理制度。为了保证支出的合理有序，必须建立健全支出管理体系和管理制度，针对不同的支出项目建立相应的管理制度。

③保证基本项目支出，严格专项支出的管理。基本项目支出是维持组织正常运转的物质基础，因此各部门必须从全局出发，切实保证经常性开支的资金供应。

9固定资产、流动资产和无形资产的管理有哪些不同要求？

答：资产是组织占有或使用的以货币来计量的经济资源，包括流动资产、固定资产和无形资产三类。

（1）流动资产，是指可以在一年或一个营业周期内变现或者耗用的资产，占用在流动资产上的资金，称为流动资金。

流动资产的价值运动表现为不断地投入和收回的过程，这个过程永无止境，无限循环。对流动资产利用效果的基本评价方法是：以最低的成本满足组织的需要，加速流动资产周转。

（2）固定资产，是指使用期限超过一年并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，如房屋、建筑物、运输工具以及其他设备、器具、工具等。有些单位还规定单价在一定金额以上，使用超过一定年限的设备、物品也作为固定资产。要做好固定资产的管理：

①需要做好固定资产管理的各项基础工作。其内容包括:

a．建立固定资产分口分级管理责任制；

b．编制固定资产目录；

c．建立固定资产的登记簿或卡片；

d．做好固定资产计价工作。

②应当加强对固定资产实物的管理和维修：

a．对新增固定资产应做好验收、移交及登记入账工作；

b．对在用固定资产要注意内部转移，做到部门之间有交接，财务部门能及时掌握情况；

c．对清理报废及有偿调出的固定资产，必须做到事前有批准手续，事后及时注销账卡；

d．对租出、租入的固定资产也要做好记录，加强控制；

e．对使用中的资产实物应加强日常维护、保养和检查、修理工作。

（3）无形资产，是指特定主体所控制的、不具有实物形态但对组织发挥长期作用且能带来经济利益的资源。无形资产管理应该有三个方面的内容：

①应建立无形资产管理职能部门，配备专职的无形资产管理人员，以便对组织的无形资产进行综合、全面、系统的管理。无形资产管理部门的主要职能包括：

a．对整个组织无形资产的开发、引进、投资进行总的规划和控制；

b．在无形资产应用过程中，协调与内部其他职能部门的关系；

c．协调与组织外部国家有关专业管理机关的关系；

d．协调与其他组织的关系；维护企业无形资产资源安全完整；

e．考核、分析无形资产的投入产出状况和收益状况。

②制定无形资产管理制度。无形资产管理制度包括：无形资产开发方面的管理制度；无形资产权益（权益取得、维护、保护）方面的管理制度；无形资产对外许可、转让、合作管理制度；无形资产档案管理制度；无形资产奖惩管理制度；无形资产投入产出考核制度；无形资产融资管理制度；无形资产评估制度；无形资产监控制度；无形资产审计制度；无形资产国际权益管理制度；无形资产投资管理制度等。

③利用专门的无形资产管理工具，将无形资产的管理、监控与业绩考核结合起来，建立起适合于本组织的无形资产管理科学的模式。

10什么是财务监督？财务监督有什么作用？

答：（1）财务监督是根据国家有关财务管理的法律、法规和财务规章制度对组织及组织中每一个独立预算单位的财务活动进行审核和检查的行为。财务监督也可以理解为货币监督。由于组织的许多活动必须借助于价值形式才能进行，因此我们可以运用货币收支和财务指标对组织的发展状况实施监督，控制组织的活动，及时解决问题，提高管理水平。

（2）关于财务监督的作用，可以概括为如下几个方面：

①保证组织的财务活动遵守、执行国家的有关法律、法规和财经制度；

②促进营利性组织树立千方百计节约资金、降低成本、增加经济效益的现代经营理念，提高产品和服务的竞争力，更快更好地参与国际竞争，增强国家的综合经济实力；

③促进组织资金合理使用，提高资金使用效益；

④促进财务政策、法规、制度纪律的健全完善；

⑤揭露财务活动中的舞弊和违法乱纪行为，约束、威慑不法行为，保护公共财产、合法财产不受损失。

11如何实施财务监督？

答：财务监督的手段主要有财务报告和财务分析两种：

（1）财务报告是关于组织中的独立预算单位一定时期的财务状况和预算执行情况的书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。

①财务说明书是财务报告的组成部分，是对预算单位各项财务报表的补充性、说明性资料。

②财务报告书用来说明：a．预算单位预算期内收入、支出、结余、专项经费使用及各项资产变动、周转情况及原因；b．对预算单位财务状况、运营成果、现金流量发生重大影响的事项；c．预算单位财务管理的现状和问题、进一步改进的措施和步骤。通过查阅分析财务说明书，可以更全面地了解预算单位财务状况的变化及原因，使财务监督有所依据。

（2）财务分析是以预算单位的工作计划和年度预算为依据，利用财务报表（包括资产负债表、收入支出表、现金流量表及有关附表和财务状况报告书）和其他有关资料，运用专门的方法对一定预算期内预算单位财务活动的过程和结果所进行的分析。它是组织经济活动分析的重要组成部分，也是财务管理的重要手段。财务分析的一般目的可以概括为：评价过去的业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。财务分析提供的信息不仅能说明目前的财务状况，更重要的是能为未来的财务决策和财务计划提供重要依据。