前言

会计文化源远流长，会计发展史就是会计文化的发展史。但正式提出会计文化概念并从文化角度研究会计，则始于20世纪80年代。中国对新形势下会计文化的研究始于1990年，其后中国的会计学者在认真汲取世界会计文化研究优秀成果的基础上，结合中国的实际进行了许多有益的探索。但我们在研究中也发现，中国会计文化的研究截至目前至少存在三个方面的问题：一是缺乏对会计文化研究的顶层设计、整体规划，无人研究会计文化的整体理论架构。研究议题盲目，研究成果系统性较差，研究者队伍随意。二是目前会计文化建设中存在三个二元反差。其一是会计文化发展与经济社会发展的反差，会计文化总体实力和总体水平落后于经济社会发展水平；其二是会计文化需求与会计文化供给的反差，需求大于供给；其三是会计文化产品的社会效益与经济效益的反差，会计管理水平越来越高，但不合规现象越来越多。三是研究的方法大多用归纳法等，用到定量研究方法的很少，如用到主成分分析法、物理学方法的几乎没有。而且，我们论文中的统计资料显示，中国自21世纪以来，对会计文化的研究稍显沉闷。这促使我们思考这样的问题：会计文化的研究在理论层面是否有必要、在实践层面是否可操作？我们认为有必要对中国会计文化的现有研究成果进行系统的梳理与分析，对中国特色会计文化理论进行整体架构研究。正是基于系统、较全面地研究会计文化理论与实践的需要和我们前期的大量研究成果，我们选择了“中国会计文化理论架构研究”的主题，试图对中国的会计文化理论与方法问题进行比较系统的研究，全面总结中国会计文化研究截至目前的研究成果，以提升理论高度，指导会计文化实践。这是我们的初衷，也是我们选题的目的与意义。

本书在参照国内外研究成果的基础上，系统回顾了有关会计文化的国内外研究现状，划分了会计文化研究的阶段，提出了会计文化研究的理论基础，尤其是物理学方面的基础；对会计文化理论（包括基本理论、核心理论、会计文化特征）和会计文化研究方法进行了较系统的构建，且对许多会计理论从文化学的角度进行了诠释，对会计文化的研究现状进行了主成分分析。这些既是本书的主要内容，也是主要创新点。

我们的主要研究结论是：

（1）中国会计文化源远流长，会计的发展史就是会计文化的发展史。

（2）按照研究的深入程度，会计文化研究可分为四个阶段，即引入期、探索期、发展期、成熟期。目前处在发展期。

（3）会计文化理论包括会计文化基本理论、会计文化核心理论和会计文化特征理论。本书对会计文化理论进行了比较系统的研究与构建。在每一部分既总结了截至目前发表的主要研究成果，又提出了我们的观点。

（4）会计文化研究与实践可以从多角度、多层次展开，如可以用主成分分析法、物理学方法及其部分理论对会计文化进行研究。

本书选取的理论样本主要为中国期刊全文数据库上收录的从1990年到2016年12月的有关会计文化研究的全部论文，实践样本为我们进行的两次对中国会计文化现状问卷调查的资料。这主要基于两方面的考虑：一是便于论文数量的统计；二是会计文化理论研究基于会计文化实践的需要。但在实际研究中，我们对本书定稿日之前发表的有关文化的论文同样给予了较多的关注。

中国特色会计文化理论的架构，对中国的儒家文化和西方的会计文化既不能全盘否定，也不能颟顸接受，必须通过会计文化自觉进行批判地吸取，其判断的揭橥是是否符合经济发展对会计文化的需求，是否有利于会计管理水平的提高。至于我们在书中运用了主成分分析法和物理学方法，这并不代表会计文化的研究方法就是归纳法加主成分分析法和物理学等方法，会计文化研究必须置于更广泛的文化学和更专业化的会计学系脉之中，这些方法使用的意义在于提供一种思路、启迪，其他学科的方法都可以运用在会计文化研究方面。希望我们的研究思路、方法和结论能为进一步繁荣中国的会计文化做出一点微薄的贡献。这也是我们选择该论文主题的另一个初衷。

文稿将成之际，我们既欣喜又惶恐，但更多的还是对所有帮助过我们的人的感激。本书虽然经过了认真的思索和研究，但是毕竟作者的理论和实践水平有限，书中一些观点和方法难免不成熟，恳请各位老师和学友不吝赐教。