2．4　本章小结

本章简要阐述了税收遵从的基本理论模型，包括基于期望效用理论的税收遵从模型、考虑纳税人与税务机关之间相互影响的税收遵从模型和基于前景理论的税收遵从模型，这些模型构成了研究税收遵从问题的基础。

从税收遵从理论模型的发展历程来看，学者们越来越重视从现实出发构建理论模型，模型构建方法也逐渐从简单向复杂发展，越来越能反映税收遵从行为的本质，所得出的结论也越来越有说服力。这主要表现在以下三个方面。

（1）注重理论模型研究与实证研究、实验室实验研究的结合。不断有学者通过实证研究和实验室实验研究对理论模型推导所得出的结论进行验证，指出理论模型的不足，并发现新的问题，指导建立新的理论模型，理论模型研究和实证研究、实验室实验研究的结合越来越紧密。

（2）不再简单地将纳税人视为“经济人”，而是把他们视为“社会人”。最初的大多数模型简单地将纳税人视为追求自身利益最大化的“经济人”，后来的一些模型逐渐开始考虑纳税人税收遵从行为中的心理、道德和社会等因素，这些模型往往借鉴了心理学、社会学等其他学科的知识和理论，以及实证研究和实验室实验研究的发现，而不是仅仅从经济学角度考虑问题。

（3）不断采用新的决策理论和方法。从期望效用理论到委托—代理理论和博弈论，再到前景理论，学者们不断将新的决策理论和方法用于税收遵从问题的理论模型研究。