第三节　税率与征收率

增值税采用比例税率，一般纳税人采用17%、13%、11%和6%四档税率，小规模纳税人采用3%的征收率。

一、基本税率

一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来13%的低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿（非黄金价值部分）、镍矿砂及其精矿（非黄金价值部分）、纯氯化钠、未焙烧的黄铁矿、石英、云母粉和天然硫酸钡（重晶石）等。

二、低税率

一般纳税人销售或进口下列货物，适用税率为13%。具体如下：

（1）粮食、食用植物油。

（2）自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品。

（3）图书、报纸、杂志。

（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜。

（5）国务院规定的其他货物，如农业产品、音像制品、电子出版物和二甲醚等。

一般纳税人提供交通运输业服务、邮政电信业服务、建筑安装服务业、房地产业，适用税率为11%。

一般纳税人提供金融保险业服务、其他服务业服务，适用税率为6%。

三、零税率

中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供以下服务，适用增值税零税率：

1.国际运输服务

国际运输服务包括以下三种情况：

（1）在境内载运旅客或者货物出境；

（2）在境外载运旅客或者货物入境；

（3）在境外载运旅客或者货物。

境内的单位和个人，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》；以公路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”，或者持有《通用航空经营许可证》，且其经营范围应当包括“公务飞行”。

2.航天运输服务

航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。

3.研发、设计服务

向境外单位提供的研发服务、设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务，适用增值税零税率。

4.港澳台运输服务

境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。

5.程租服务

自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

6.向境外单位提供的应税服务

境内的单位和个人向境外单位提供的应税服务，具体如下：

（1）技术转让服务、技术咨询服务、合同标的物在境外的合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（2）广告投放地在境外的广告服务。

7.离岸服务外包业务

境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。

（3）存储地点在境外的仓储服务。

（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（5）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

（6）在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。

四、征收率

征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法。它既可以保证国家财政收入，又可以简化征税手续。小规模纳税人计算应纳税额适用3%的征收率。