第二章　纳税申报程序

纳税申报在美国非常普遍。根据联邦税务局的统计，就2005财政年度而言，全美共有226676936份纳税申报，州税和地方税的申报尚未计算在内。（注：参见美国联邦税务局网站，http：//www.irs.gov/pub/irs.soi/05db03nr.xls，最后访问时间为2006年5月20日。）可以说，纳税申报是美国税收程序的基础。税务稽查、税收核定、税务处罚、税收时效，乃至于税收征收等，都与纳税申报有紧密的联系。美国纳税申报数最多的是个人所得税。每年申报期限即将届满前，美国人都必须花费不小的精力申报纳税。除了各种税法图书销售火热之外，美国的报税服务市场也因此异常发达。（注：在大学校园里，针对不谙美国税法的外国学生和学者，各种层次的税法培训非常火热。笔者在美国密歇根大学访学期间，曾经被要求申报2005年联邦和州税收，所以不得不参加学校举办的税法讲座，同时尝试利用学校购买的一些报税软件。笔者虽然旁听了不少税法的课程，但税法课堂的内容主要针对居民纳税人，很少提到作为非居民纳税人的外国人。况且，即便可以自己查阅资料，了解相关的税法规定，但是在许多细节问题上，为了尽量保证不出错，还是有必要接受专业人士的指导。通过这一过程，笔者亲身体验了美国税法的繁杂，同时也感受到申报对美国税法的意义。）