2.3 利息、股息、红利所得的计税方法
根据2018年新《个人所得税法实施条例》第六条第一款第（六）项的规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
2.3.1 应纳税所得额
个人取得利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，适用税率为20%。股息、红利作为应纳税所得，无任何费用扣除。自2008年10月9日起，储蓄存款利息收入暂免征收个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息免征个税。
2.3.2 应纳税额的计算方法
（1）计税公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额为每次收入额，适用税率为20%的比例税率。
（2）股息红利采取差别化个税规定：①个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；②持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税；③自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
（3）对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额。
（4）持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
（5）个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。
（6）外籍人员从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。
（7）个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率征收个人所得税。
【例题14】李先生于2019年3月持有某上市公司的股票10000股，2019年6月该上市公司股东大会决定每10股送2股，该股票的面值为每股1元。同期，从非上市公司取得股息所得6000元，该股票于2018年1月购入。李先生应承担的个人所得税为多少元？
解析：李先生上市公司股息红利所得= 10000÷10×2×1=2000（元）
应纳个人所得税=2000×20%×50%=200（元）
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
所以，李先生非上市公司取得股息应纳个人所得税=0
【例题15】小赵于2018年5月15日买入某上市公司股票7000股，2019年4月3日又买入3000股，2019年6月6日又买入6000股，共持有该公司股票16000股，2019年6月11日卖出其中的12000股。按照先进先出的原则，视为依次卖出2018年5月15日买入的7000股、2019年4月3日买入的3000股和2019年6月6日买入的2000股，其中，7000股的持股期限超过1年，3000股的持股期限超过1个月不足1年，2000股的持股期限不足1个月，股票买入卖出情况如图2-1所示。
图2-1 股票买入卖出情况
解析：如果小赵买卖交易的股票属于全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，则个人持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
知识链接
沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策
（1）对于内地投资者。股票转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日暂免征收个人所得税；通过沪港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税；个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
（2）关于香港市场投资者。对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税；对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税。
个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关税收政策
（1）自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。这里的非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。
（2）对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
（3）2019年9月1日之前，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，征收管理办法按照现行股权转让所得有关规定执行，以股票受让方为扣缴义务人，由被投资企业所在地税务机关负责征收管理。
【例题16】假设小张2019年8月取得国债利息收入1200元；取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。请问小张应缴纳多少个人所得税？
解析：国债利息收入免征个人所得税。因此，小张取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750×20%=150（元）