第三节 本章小结

本章为税收收入能力测算的经济理论基础，通过对经济决定税收的理论进行研究，以及对税收流失的收入效应进行分析，主要得到了以下几方面的研究发现和结论。

第一，本章界定了税收收入能力及其相关概念的内涵。研究发现，以下税收收入能力的定义是合适的，即，税收收入能力是指，“在既定的税制下，一个国家或地区在经济运行中所形成的税收储量。它指的是可征税收的总能力，是一个税收潜在能力的概念”。

通过对该定义进行分析和剖析，本章指出，税收收入能力概念的本质是法定税基与法定税率的乘积——既定税制下一个国家或地区的可征税资源的最大潜在能力，为本研究的测算模型的构建与方法的选择界定了理论概念范畴。本章通过对该定义及其相关概念的剖析，厘清了税收收入能力的形成与实现流程，为研究提出“税收收入实现过程的生产系统性”假设提供了理论根据。本章通过对税收收入能力测算指标的分析归类，明晰了相关概念的归属层次，为选择相对税收收入能力测算和绝对税收收入能力测算的关键影响因素指明了研究方向。

第二，本章基于规范的IS-LM模型构建了经济决定税收的宏观数理经济模型和税收流失收入影响效应模型，利用微分分析方法研究了税收收入能力的经济因素影响机制，为后续研究奠定了理论基础。研究发现，总产出（GDP）、消费、投资、国际贸易、市场利率、货币供给以及政府支出等经济发展因素和经济结构关系等因素对税收收入能力有着重要影响。

第三，基于规范的IS-LM模型，本章研究了在货币市场和商品市场同时实现均衡的条件下税收流失对财政收入的影响，证明了税收流失一定会减少财政税收收入，加强税收征管、控制税收流失是很必要的。另外，一个国家或地区的政治制度因素、政策调整因素和社会环境因素等也是影响税收收入能力形成与实现的重要因素，政府为了在打击税收流失的过程中尽量减少财政负担，必须使得收缴的违规所得不小于资金投入量，提高监管水平，真正地发挥监管的作用。