三、20世纪80年代中期至90年代初：“5E”绩效审计的出现

政府绩效审计虽然在许多国家得到推广和应用，但各国对它的称谓和定义却各不相同。1986年4月，在悉尼召开的最高审计机关国际组织第十二届大会上，最高审计机关国际组织提议以“绩效审计”这一术语来统一冠名诸如管理审计、经济效益审计以及经营审计等内容，并且在最终形成的会议文件中正式使用了“绩效审计”这一名称。

1989年，加拿大的丹尼斯·普瑞斯波尔认为，在实施综合审计的过程中应在追求利润、降低成本的“3E”原则下，审查对自然资源的有效利用和对生态环境的保护情况，同时还应审查政府项目及政府活动所产生的利润分配与再分配的不公平以及对社会秩序稳定的影响，这就是环保性审计和公平性审计。此后在1992年，加拿大规定联邦政府有关机构在其政策和程序中要有环保性审计这一环（李保伟、张孝友，2009）。

1984年以后，英国私人企业的管理审计开始发展。如同加拿大的政府审计由“3E”扩向“5E”一样，英国的货币价值审计也开始考虑扩展已有的内容。1991年，英国的《管理审计》杂志专门在第5期刊登了关于环保性审计的若干篇论文。

从90年代初开始，芬兰就开始了一个和其他国家有所不同的国家审计，那就是关于“平等”（equity）的审计。例如，关于各市政府得到国家资助的平等，农场观光补助的平等（臧乃康，2001）。

这一时期，在政府绩效审计的内容方面，已经从“3E”审计向“5E”发展，5E即经济性、效率性、效果性、环保性和公平性。