基本训练

一、单选题

1. 下列项目中，不属于货币资金的是（　）。

A. 库存现金

B. 银行存款

C. 其他货币资金

D. 其他应收款

2. 对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应做的会计处理为（　）。

A. 以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B. 根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账

C. 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账

D. 待有关结算凭证到达后入账

3. 企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证单报销时，应借记有关科目，贷记（　）。

A. “其他货币资金”科目

B. “应付票据——商业承兑汇票”科目

C. “应付票据——银行承兑汇票”科目

D. “银行存款”科目

4. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（　）。

A. 财务费用

B. 管理费用

C. 销售费用

D. 营业外支出

5. 企业存放在银行的信用卡存款应通过（　）科目进行核算。

A. “其他货币资金”

B. “银行存款”

C. “在途货币资金”

D. “库存现金”

6. 企业进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（　）。

A. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

B. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

C. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

D. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

7. 下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（　）。

A. 外埠存款

B. 存出投资款

C. 备用金

D. 信用卡存款

8. 下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应款项的是（　）。

A. 支票

B. 银行汇票

C. 汇兑

D. 托收承付

9. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（　）。

A. 物资采购

B. 其他货币资金

C. 预付账款

D. 在途物资

10. 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（　）。

A. 3个月

B. 6个月

C. 9个月

D. 1年

11. 关于银行预留印鉴的管理，下列说法中错误的是（　）。

A. 财务专用章应由专人保管

B. 个人名章必须由本人或其授权人员保管

C. 严禁一人保管支付款项所需的全部印章

D. 单位负责人的印章必须由其本人保管

二、多选题

1. 下列款项中属于未达账项的有（　）。

A. 企业已开出但银行尚未兑付的支票

B. 企业已收款入账，但银行尚未收款入账

C. 银行收到委托款项但尚未通知企业

D. 银行划付电话费但未将其通知单送达企业

2. 下列项目中，属于其他货币资金的有（　）。

A. 银行承兑汇票

B. 信用卡存款

C. 支票

D. 银行汇票存款

3. 下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的有（　）。

A. 银行汇票

B. 商业承兑汇票

C. 银行本票

D. 银行承兑汇票

4. 货币资金的管理和控制应当遵循的原则有（　）。

A. 严格职责分工

B. 实施定期轮岗

C. 实施内部稽核

D. 实行不相容岗位相互分离

5. 下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（　）。

A. 一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取

B. 临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付

C. 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

D. 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户

E. 一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取

6. 按照《现金管理暂行条例》的规定，下列事项中，开户单位可以使用现金的是（　）。

A. 个人劳务报酬

B. 向农民收购农副产品

C. 出差人员必备差旅费

D. 购置设备

7. 下列各项中，不能通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（　）。

A. 银行汇票

B. 银行承兑汇票

C. 银行本票

D. 商业承兑汇票

8. 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　）。

A. 企业持有的3个月内到期的债券投资

B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金

C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金

9. 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（　）。

A. 采购人员超过授权限额采购原材料

B. 未经授权的机构或人员直接接触企业资金

C. 出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

D. 出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

E. 主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

三、判断题

1. 银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（　）

2. 企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。（　）

3. “库存现金”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。（　）

4. 企业清查现金发生的短缺或溢余，属于无法查明原因的，经批准均计入管理费用。（　）

5. 银行汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。（　）

6. 企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、资金等现金的支取，也通过该账户办理。（　）

7. 企业职工预借的差旅费应作为备用金处理。（　）

8. 企业的各种存款都应当通过“银行存款”科目核算。（　）

9. 商业承兑汇票到期后，如承兑人账户不足支付票款，银行将汇票退给收款人，由其自行处理，同时，银行对付款人处以罚款。（　）

10. 现金和银行存款的总分类账可以根据现金和银行存款的收、付款凭证分别汇总登记。（　）

四、业务题

1. 练习银行存款清查的核算。

资料：华安公司20×3年9月30日的银行存款日记账上的余额为257 000元，而开户银行的对账单上的余额为275 600元。华安公司9月银行送来的对账单见表2.2，银行存款日记账见表2.3（假定9月24日以前的记录全部正确）。

要求：根据资料核对账目并编制银行存款余额调节表。

2. 练习其他货币资金的核算。

资料：20×3年3月，中兴公司发生的与“其他货币资金”有关的事项如下：

（1）3月5日，汇出500 000元到上海的开户银行开立采购专户。

（2）3月12日，收到采购员寄来发票及有关凭证，材料价款400 000元，增值税64 000元，材料尚未验收入库。

（3）3月20日，外埠采购结束，将外埠账户清户，收到银行收账通知，余款已收妥入账。

（4）3月21日，将银行存款50 000元存入由刘经理持有的单位信用卡。

（5）3月23日，刘经理用信用卡支付业务招待费1 600元。

（6）3月30日，将银行存款200 000元划入某证券公司资金账户准备进行短期投资。

要求：根据资料编制相关会计分录。

五、案例分析题

【案例1】

兴发公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常事务均由出纳张某办理，所有票据和印章也均由张某保管。一天，有客户持金额为1万元的购货发票要求退货，正与张某争执时，被经理李某碰到，经查该款系3个月前的销货款，并未入账。

兴发公司所实行的销售与收款的内部控制流程如下：

（1）销售部门收到顾客的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

（2）仓库在商品出库和发运时，均必须由仓库管理员B根据经批准的订单，填制一式四联的销售单，在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交给顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员C；第四联由B按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

（3）会计部收到销货单后，根据销货单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员C，作为记账和收款的凭证。

（4）应收账款管理员C收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

要求：分析并指出兴发公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

【案例2】

2001年12月，×市××清洁车辆厂更名为×市××环卫工程集团（下称××集团）有限责任公司，唐某担任董事长兼总经理，于某担任总会计师。当时，××集团公司下属十多个子公司，这些公司的所有收入均不入企业大账，而是单独立账，成为企业的“小金库”。而这些“小金库”的存在，只有唐某和于某两人知道。2005年7月，唐某以合作开发环保项目为名，提出成立×村垃圾处理有限公司。因为项目没有做起来，该公司后来就成了空壳公司，既没有员工，又没有经营，只有唐某和于某知道它的存在。2006年3月，就在转移“小金库”资金不久后，唐某突然因肝癌去世，此时“小金库”内的巨额资金只有于某一个人知道。2006年4月，××集团被合并重组为××环境卫生工程集团××分公司。在清产核资工程中，于某对“小金库”的存在只字不提。2008年，因有人举报于某的研究生学历造假，她进入纪检部门的视线，经过大规模审计，“小金库”一事终于浮出水面。

经过审理查明，于某利用国企改革之机，侵吞单位公款3 600多万元，并伙同他人贪污238万元。2009年5月，该市第二中级人民法院以贪污罪判处于某死刑，缓期两年执行，于某终于受到了应得的惩罚。

要求：根据以上案例，分析××集团资金管理中存在的问题。