第2章 没有规矩 不成方圆 熟悉内部审计的工作规范

各位读者朋友，本章中的审计业务规范是指有明文规定的有关审计团体和个人的业务行为的要求与约束等范畴的一系列法律、法规、准则与制度，是内部审计理论和实务的重要组成部分。从内容上看，审计规范既包括国家对审计机构、审计业务、审计人员方面的法律规定，也包括审计机构本身执行审计业务应遵循的各种准则、规则和实施细则。因此，人们眼中的审计规范体系通常是由审计法律规范体系、审计业务规范体系、审计职业道德规范等内容构成的。

内部审计法律规范是指国家审计监管主体专门对内部审计人员和内部审计机构的审计监督行为进行规定与控制的一系列法律规章与制度，如审计法律、内部审计管理制度、内部审计工作规定和内部审计业务指南等。由于内部审计工作是企业管理活动的一部分，每一个合法企业的管理活动都必须遵守国家法规，因此，内部审计工作行为也必须遵循合法性与合规性要求，即内部审计机构与人员都要严格遵守国家法律、法规和公司内部管理制度。内部审计业务规范中的核心内容则是内部审计准则，又称内部审计标准，是内部审计人员在执行内部审计业务过程中必须遵循的业务规范和操作指南，也是衡量和评价内部审计工作质量的权威性标准或尺度。内部审计职业道德规范是约束内部审计人员日常工作的道德要求，也是提高内部审计质量的重要手段。

内部审计业务规范和内部审计职业道德规范的重要价值在于二者都是适应社会经济发展的需要，是在总结广大内部审计人员实践经验的基础上产生并不断发展的。制定与实施内部审计准则，可以在维护企业微观经济秩序和内部管理环境、促进企业可持续健康发展等方面发挥重要作用。

此外，公司治理层与管理层为了更有效地发挥内部审计机构的专业监督与评价的积极功能，无疑需要更加细致地规范公司内部审计机构和人员的审计监督工作，因此必须制定涵盖全面、内容具体可行的内部审计行为原则和规范。这是正确领导与有序开展公司内部审计工作、保证内部审计质量并实现内部审计目标的基本前提和基础！

所以说，董事长、CEO、CFO和CIO等公司的高管层，直接从事内部审计管理的负责人和间接关注内部审计工作的公司其他中级管理层及基层执行层的工作人员，在开展、配合和接受相关内部审计业务之前，都应该高度重视和了解公司内部审计工作的基本尺度和根本标准，因为各项内部审计工作都务必遵循“没有规矩不成方圆”规则，否则就很可能陷入“以身试法”“误入歧途”之路而浑然不知，最终导致公司更大的损失。