导论

一、选题背景和研究意义

（一）选题背景

进入新世纪以来，无形资产通常为跨国公司提供了40%～80%的产品与服务附加值，可见当前无形资产对于跨国公司盈利的重要性。另外，经济合作与发展组织（OECD）的统计数据显示，全世界每年60%以上的世界贸易额都是在跨国公司内部发生的，关联企业之间转让定价的重要性由此凸显出来。从各国的税务实践来看，转让定价对于国家财政的掠夺相当惊人：对于发展中国家而言，据估计，每年通过转让定价从非洲政府拿走的税收就达到了1兆亿美元。也就是说，4倍于给发展中国家的援助资金被从这些国家以转让定价的方法掠走。事实上，关联企业转让定价的受害方不仅局限于发展中国家，发达国家也同样深受其害。2001年美国参议院报告称：2000财政年度，跨国公司通过转让定价操纵收入逃避缴纳的美国税收达到了450亿美元。报告中提到一个细节：一家跨国公司在其内部关联交易中甚至将一支牙刷卖到了5655美元。按照美国联邦税务局的统计，在1998—2005年的经济繁荣期内，60%以上的美国企业没有缴纳所得税。

在转让定价这个充满冲突和争议的领域，无形资产的转让定价更是以不确定性而著称。特别是随着全球化进程的加快和知识经济的飞速发展，无形资产在经济生活中的重要性日益凸显，越来越成为现代经济生活的重要部分，无形资产的转让定价也越来越成为企业、居民与各国政府重点关注的对象。

面临当前困扰全球的经济增长乏力，中国经济也进入发展放缓的新常态，中国政府提出：对外要“加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力”；对内要激发“大众创业、万众创新”，通过创新发展打造经济新引擎，引领经济走出困境。这就需要我们打造适应知识经济时代发展需要的有效税制，为经济转型升级和国家长远发展奠定技术基础并提供制度保障。

（二）研究意义

无形资产的转让定价，不仅涉及企业与国家之间对经济资源的争夺，同时也涉及不同国家政府之间（包括各个地方政府之间）、发达国家与发展中国家之间对于财政资源、未来经济发展资源的竞争。无形资产转让定价规则的制定与修改，日益成为一个国家、企业管理和调控其经济发展模式、参与国际竞争的重要手段。

对于国家来说，好的无形资产转让定价管理，不仅可以扩大本国与本地的税收收入，而且可以为本国经济的长久发展积聚新的资源——无形资产与创新，使得本国经济的可持续发展建立在更为稳健的基础之上。而管理不善的无形资产转让定价，不仅会引发税基侵蚀，更为重要的是，它将导致本国经济丧失未来竞争的利器—— 失去对无形资产和创新的掌控。

关于无形资产的转让定价，企业也面临着巨大的风险。好的无形资产管理，不仅可以使企业享有无形资产经营带来的超额利润和便利的无形资产运营，而且可以使企业的税收负担处于合理的水平，同时满足税务当局对于转让定价风险的管理；而管理不善的无形资产转让定价，则会给企业带来多方面的损失，包括利润的流失和面对众多繁复税务调查的风险。

（三）研究目的

本书研究的目的在于站在跨境税源管理的视角，分析国际经济中无形资产转让定价各方利益关系的冲突以及相关的处理机制，剖析中国无形资产转让定价面临的形势，对中国无形资产转让定价相关的税制优化提出具有操作性的政策建议。