第1章 出纳基础知识

1.1 初步认识出纳

所谓“国有国法，家有家规”，出纳人员也有其自身的规章制度、职责权限，只有了解并遵守这些规章制度和职责权限，出纳人员才可以在工作岗位上游刃有余地发挥自己的作用，才可以把繁杂的出纳工作抽丝剥茧，整理得有条有理。

1.1.1 出纳工作职能

零基础的我们要胜任出纳职务，首先得熟悉出纳到底是做什么的，即熟悉出纳工作，熟知出纳工作职能。一般来说，出纳人员的工作就是管理企业单位的货币资金（库存现金、银行存款和有价证券等）、管理空白票据、管理相关财务印鉴、办理税务等。由此可以看出，出纳是财务工作中的一个重要组成部分，在其工作中，出纳工作职能一般可概括为收付、反映、监督和管理四个方面，如图1-1所示，下面我们来了解熟悉这些职能。

1．收付职能

收付职能被誉为出纳最基本的职能。我们由出纳二字可以知道其工作就是管理企业单位经营活动所发生的货币资金等的支出（出）和收入（纳）。一个常规的企业单位，其经营活动一定少不了各项货物价款、往来款项等的收付，这些业务活动一定会引起货币资金的增减变动，而这些业务往来的办理都需要由出纳人员经手，因此收付职能便成了出纳最基本的职能。

2．反映职能

反映职能是出纳的第二个主要职能。出纳是企业单位财务信息的第一经手者，财务部门所需的精准信息，往往都是由出纳人员在各项业务中提炼出来的。出纳按照财务相关的制度，编制货币资金流水账，如现金日记账、银行存款日记账等，或者其他各种明细分类账，对企业单位发生的经济业务所引起的货币资金或有价证券的变动进行详细的记录与核算，再提交给上级财务部门，为企业单位财务部门和管理者对本公司的经济管理和投资决策提供完整、系统、精确的经济信息。

3．监督职能

监督职能是出纳的第三个主要职能。从字面意思就可以看出这项职能要求出纳人员要对本企业单位的各项经济活动所引起的货币资金的变动进行监督。对企业单位的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法、合理、真实、有效性进行全过程监督，坚决抵制不正当、不合规矩的业务行为。

4．管理职能

管理职能是出纳的第四个重要职能。这就要求出纳人员必须懂得对货币资金或其他出纳工作相关物品的管理。例如对库存现金、银行存款、各种票据印鉴等的管理，这些都是企业单位正常运营的重要组织结构，要保证企业单位的正常运作，就一定要管理好这些组织结构，因此出纳人员必须具备管理职能。

实例1-1 A公司出纳员小王在办理销售部门人员张三的差旅费报销单时，首先仔细检查了报销单所附的票据，报销单上填写的数据、摘要等；然后核对了报销单上其上级部门人员、财务部门人员的签字；再用库存现金支付张三报销的差旅费，并要求其签字确认；最后出纳小王把这笔业务归类，编制现金日记账，并及时结账，反映出该笔业务后库存现金余额数。试问该笔业务体现了出纳的哪些职能？

解析：由题意知

● 出纳员小王给销售部门人员张三办理差旅费报销业务，体现了出纳的收付职能；

● 出纳员小王检查报销单上的数据、摘要、票据和部门签字情况，体现了出纳的监督职能；

● 出纳员小王根据该笔报销业务编制库存现金日记账并结出库存现金余额，体现了出纳的反映职能和管理职能。

1.1.2 出纳职责和权限

在财务中，出纳属于会计人员，出纳工作是会计工作的重要环节，它管理的是现金、银行存款等一些较为活跃的企业单位经济活动所发生的业务变动，因此它直接关系到企业单位和个人甚至是国家的经济利益。若是出纳工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。为了明确出纳人员的职责和权限，国家根据《会计法》《会计基础工作规范》等财务法规，明确指出出纳人员在工作中具有以下职责和权限，如图1-2所示。

1．职责

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围内的不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，每日下班前应核对账面余额与库存现金，发现问题，及时查对；也要及时核对银行存款账与银行对账单，如有不符，应立即通知银行调整。

（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（3）按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。

（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。

这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要保证。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。

要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。

印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

2．权限

（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条对会计人员如何维护财经纪律提出了具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。

现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收付，不是无足轻重地点钞票，其工作意义只有和许多方面的工作联系起来才能体现出来。

（3）管好、用好货币资金的权力。

出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

1.1.3 出纳人员基本素质

出纳人员一般都工作在企业单位经济活动的第一线，其主要工作是办理货币资金和各种票据的收入和支出；保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；在平时工作中，也要填制和审核凭证等。每个出纳人员都会直接与货币打交道，因此，这就要求出纳人员除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的职业道德素养，即出纳人员基本素质包括全面精通的政策水平、熟练高超的业务技能和严谨细致的工作作风。

1．全面精通的政策水平

由于出纳涉及的经济业务管理都较为敏感，因此在出纳工作中所涉及的“规矩”也就很多，如《会计法》中的各种会计制度、现金管理制度及银行结算制度、《会计基础工作规范》、税收管理制度、发票管理办法，以及其所在企业单位自己的财务管理规定等。对于这些法规、制度，出纳人员应该全面学习、详细了解并且熟练掌握。知道自己该干什么，不该干什么，什么该抵制，明白“自由不是想做什么就做什么，而是不想做什么就不做什么”的道理，及时关注国家修改制定的新财务制度，及时提高自己的政策水平，这样工作起来才会得心应手，避免犯错。

2．熟练高超的业务技能

出纳工作是一项较为繁杂的工作，需要很强的业务操作技巧。如今，计算机在财务上的应用已成趋势，它简化了财务工作上的一些负担。这就要求我们熟练掌握计算机、计算器、支票打印机、点钞机等新型财务工具的操作。这些操作都离不开手，因此，要提高出纳业务技术水平关键还是在手上，对于计算机、计算器等新型财务辅助工具的操作，我们必须通过勤学多练来提高手上的功夫。

作为专职出纳人员，当然也不能因为时代的前进而完全依赖新的财务硬件，我们应该具备新的财务硬件操作知识和旧的财务工作所需功底。因此，出纳人员应该具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识和较强的数字运算能力。出纳工作中往往会遇到较多的数字运算，如某项经济业务结算需要按其计算结果当场开出票据或是收付现金，这就要求出纳人员计算速度要快，并且不能出错；若是清点现金，就必须懂得识别真假币，掌握正确的点钞方法，做到准确、快速。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管用心算还是用计算器，或是用别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。而且作为出纳人员，应该把准确放在第一位，要准中求快。另外，出纳人员应该提高写作概括能力，填写票据应做到书写工整、填写齐全、摘要精炼，从而表现出一个出纳员的工作能力，使人见字如见人，练就扎实、深厚的基本功。

3．严谨细致的工作作风

要做好出纳工作，首先应热爱出纳工作。出纳人员每天都要和金钱打交道，稍有不慎就可能造成意想不到的损失，这就要求出纳人员要有严谨细致的工作作风和职业习惯。出纳人员在工作中应该做到严谨细致、沉着冷静、有条不紊。在工作中应全身心地投入，不为外界所干扰，钱款票据要存放有序，各种报销费用认真仔细地计算，确保收支准确无误，手续完备，不发生工作差错，对于企业单位发生的各种经济业务事项都可以及时处理。

出纳人员在工作中所接触的都是较为敏感的货币资金、各种印鉴等，因此出纳人员必须具备一定的安全意识。对现金、票据和各种印鉴的管理，既要有内部的分工保管，各负其责，相互牵制；也应该有对外的安全措施，财务室的门窗、抽屉、桌柜都应配置锁具，尤其是保险柜的密码和钥匙，更要严格管理。

在工作中，出纳人员要遵纪守法、洁身自好、以身作则，并且实事求是，对企业单位发生的各项经济业务要真实客观地反映其本来面目；对本企业单位的相关经济业务要注意保守机密，维护好企业单位的总体利益。