什么该做，什么不用做

企业管理者作为领导员工经营公司的人，不需要事事亲力亲为，应适当放权，让员工发挥自己的能力为企业效力。而管理者则需要明确自己该做的事是什么，什么事情可以不用自己动手完成而交给下属就行。这样不仅可以减轻自己的工作负担，还能提高企业经营效率。

财务章与公司公章要分开

公司公章在所有企业印章中具有很高的效力，是法人权利的象征，在现行的立法和司法实践中，审查是否盖有法人公章（公司公章）成为判断民事活动是否成立和生效的重要标准。

除了法律有特殊规定的外（如发票的盖章），均能以公章代表法人的意志。一般用来签订对外合同和其他法律文件，凡是以企业名义发出的信函、公文、合同、介绍信、证明或公司其他资料，都可以使用公章。

而财务章的用途是为企业办理会计核算和银行结算业务等。财务章也被称为财务专用章，主要有3种类型，正方形财务章、圆形财务章和椭圆形财务章。

不同的财务章需要经过不同程序申请备案，如正方形财务章是对外使用需要备案的章，要到中国人民银行预留公司公章的印鉴和该财务章印鉴，并到公安机关备案；而内部使用的财务章只是在公司内部使用，不需到中国人民银行预留印鉴，但也要到公安部门申请备案。

通常情况下，企业财务章由出纳或财务主管保管；而企业公章的保管采取专人制，一般由公司行政办的专人专柜保管，并且对保管信息做详细记录，如公章名称、收到日期、启用日期、领取人、保管人、批准人和图样等信息。从保管的方式上可以看出，公章比财务章更重要。

而企业公章一般不能随意私自带出企业，若因特殊情况需要带出的，需进行书面申请，经过公司的领导人批准，再经行政部确认后才可带出，公章带出人需要对公章的使用后果承担相应的责任。遇到公章保管者由于突发事件离开公司的，需要将公章交予上级领导指派的人进行代为保管，不可私自委托他人保管，同时还要在专柜加锁保管。

财务小贴士

无论是公章还是财务章，当保管者离职时，都需要办理相应的移交手续，并在移交报告中注明相应的移交人、接交人、监交人、移交时间和图样等信息。若保管者在年末时仍在职，保管者需要将公章及财务章的全年使用情况的登记表相应复印件交予行政办进行存档。

分清各财务人员的工作职责

中小型企业可以设置财务主管、财务人员、会计和出纳，具体一些财务人员的工作职责如表1-2所示。

企业管理者只有明确各财务人员的职责，才能更有效地安排工作，并在出现问题时准确找到负责人，提高办事效率的同时也加强员工的责任感，防止一些员工隐瞒事实、不负责任。

管理者的工作是监督和维护

管理者作为引导员工为企业效力的重要人物，其工作重点不是在细小的财务日常工作上，而是负责监督和维护企业的财务工作。需要管理者监督和维护的事情也很多，比如财务人员的工作进度。

（1）财务总监

财务总监的上级是董事长，下级是整个财务部，主要起到的监督维护作用有如下所示的一些。

◆主持制定企业财务方面的规章制度和工作程序，经组织审批后实施并监督检查落实情况，保障企业合法经营，维护股东权益。

◆根据董事会和企业的经营要求，疏通融资渠道，筹集企业运营所需的资金，同时审批企业重大的资金流向，维护与金融机构的良好关系。

◆组织领导企业的财务工作，定期进行财务工作考核、督促和检查，提高企业的经济效益和工作效率。

◆执行董事会有关财务方面的决议，审批相关预算计划，控制各项费用的使用，监控大宗资金的运作。

◆定期分析并预测企业经营状况，提出财务改进方案，向董事会提交财务分析和预测报告。

◆组织、制订并实施年度审计工作计划，管理、考核和监督财务人员的各项工作，做好财务部的行政事务处理工作。

财务总监管理职位并不是所有企业都有，一般大型企业中才设有财务总监这一职位，而普遍的中小型企业财务部门，最高管理职位只设置到财务经理。所以，当没有财务总监职位时，其要做的工作就会相应地由财务经理来执行。

（2）财务经理

财务经理的上级是财务总监，下级是财务部所有员工。其主要起到的监督和维护作用与财务总监类似，只在某些细微的工作上有区别，如图1-5所示的是财务经理的工作内容。

当公司设有财务总监这一职位时，财务经理的大多数职责定位在协助财务总监的工作上，若没有设立财务总监，则财务经理的职责主要就是独立监督和维护企业的财务工作。

（3）各类财务工作的主管

主管是经理的下属，负责协助财务经理切实实施财务工作。但不同业务的主管，其工作内容存在差异。

预算主管主要建立、改进和完善预算管理体系，建立相应的执行、控制机制，起草和修订配套的规章制度，监督财务人员做好财务预算方面的工作，最后将财务预算分析报告上交给财务经理。

会计主管协助财务总监或财务经理管理好企业财务工作，随时掌握企业在各个银行的存款情况，拟定企业有关会计核算的各项规章制度，设置与掌管总分类账簿，建立会计凭证传递程序，严格认真地复核财务人员所做会计凭证的完整性。另外，还要负责编报“现金流量表”“资产负债表”“损益表”等报表，组织填制“经济效益月报表”和“统计报表”，每月按时上报。最重要的是，做好会计档案的保管工作。

成本主管编制成本核算制度，并上报领导审批后贯彻执行，协助财务经理编制有关成本的管理制度，然后组织实施。在财务经理的直接领导下负责企业各部门的经济核算业务，审核成本会计编制的全部会计凭证和原始凭证，负责制定企业各部门成本费用指标，进行严格检查和控制，分析成本升降原因，找出问题，提出改进意见和措施，编制成本报告和控制经营成本方案，经批准后执行。

审计主管拟定内部审计制度、程序和细则，上报财务经理、财务总监、总经理和董事会审批。组织各项财务收支、专项资金使用和经营成果的审计工作，对经批准即将离任的企业领导的工作进行客观公正的全面审计。配合外部审计机构进行必要的调查取证工作，且在每项审计工作结束后及时撰写审计报告，上报企业领导，指出问题所在，提出处理或改进意见及建议，做好相关的审计资料、文件归档、保管和借阅管理工作。

这些管理者和半管理者只需向普通员工传达上级指示，然后按照指示指导员工完成相应工作即可，不用亲身完成细微工作内容。

老板只看报表，不看账簿

任何财务方面的工作情况和企业经济状况都将汇总成财务报表呈现在老板面前，老板不需要明白报表的数据由谁统计，报表的数据来自何处，也不需要了解制作出报表花费了多少人力、物力，只需从报表中发现问题，然后做出决策解决问题。老板要看的财务报表有如下所示的一些内容。

◆财务人员向企业内部管理部门提供财务报表和向企业外部有关方面提供财务报表，意在掌握企业的真实财务情况，完善企业在公众心中的形象。

◆资产负债表、利润表、现金流量表、月度报表、季度报表和年度报表。

◆总公司财务报表和基层单位的汇总财务报表。

◆分公司或子公司的合并财务报表。

账簿是编制财务报表的依据，是保存会计资料的重要工具，主要用来记载和储存会计信息，记录企业发生的经济业务，包括各项资金的运动，一般是一些比较烦琐的基础工作，管理者无须花时间了解这些基础工作的执行，所以通常不看企业的账簿，而是直接查看报表。

当管理者发现公司财务问题时，也只需对下属做出审核和检查的指令，而具体实施审核或检查工作的是主管或相关财务工作人员，最后获得主管及经理汇报的情况，然后做出奖惩措施，规范企业财务人员的工作态度，提出提高工作效率的要求。

熟悉并调整财务结构

财务结构是指企业如何筹集全部资金、资产负债项目如何构成及他们之间的比例关系。财务结构的合理性是企业生存和发展的重要条件，是企业管理者必须要了解和掌握的工作。

财务结构中与企业密切相关的是资金结构，是公司各种资金的构成和比例关系。财务结构会对企业很多方面造成影响，比如公司的财务状况、资产结构、信用评级和营业能力等。如表1-3所示的是企业财务结构中涉及的比率。

续表

合理的财务结构有利于企业优化筹资结构，改善财务状况，降低财务风险，还能降低资本经营成本，所以建立合理的财务结构非常重要。而不合理的财务结构对公司造成的影响反映在资产与负债的结构不合理、销售利润率及各项费用率的比例不合理、现金流量表的结构不合理等方面。

企业需要调整不合理的财务结构，使其更加合理，帮助企业更好地经营。对此，管理者要通过分析企业财务结构中的不同比率和它们之间的关系，进而得出其中的不合理，然后做出及时的改进措施。

1）负债比率衡量企业总资本中究竟有多少资金依赖于外部资金，与股东权益比率的总和恰好为100％。而一般而言，负债比率以不超过50％为理想状态，但没有绝对的标准。如果负债比率超过了50％，说明企业负债总额过多，管理者要采取措施减少企业负债，避免企业负债过多引起还不起债务的风险。

2）股东权益比率显示企业总资本中属于企业自有资本的有多少，从这一比率可以看出企业基本财务结构是否稳定。一般而言，比率高表示财务结构属于低报酬、低风险；比率低表示财务结构属于高报酬、高风险。因此，企业如果想规划出低风险、高报酬的财务结构，需要找到两个极端结构的临界点，从而保证企业稳步发展。

3）长期负债对总负债的比率过低，说明企业短期负债金额过大，企业很可能面临短期偿债压力，因此需要重点解决短期负债问题。

4）长期资金比率过高，说明企业面临固定资产不足以支撑企业安稳经营，需要管理者想办法为企业资产保值。

5）营业利润率高说明企业经营成本和收入之间达到了很理想化的平衡状态，也是企业经营效率高的表现；而营业利润率低，除了有营业收入低的可能外，还可能说明企业经营成本过高，此时管理者需要做出相应决策，降低经营成本，提高销售收入。

6）资本报酬率体现了资金的赚钱能力，该比率高说明资金的使用非常有效；反之，企业资金没有得到有效利用，出现闲置和贬值等让企业利益受损的情况。此时，管理者要减少企业闲置资金的量，同时学会将闲置资金用在对企业经营有利的地方，比如投资。

7）固定资产报酬率反映固定资产的使用效率，该比率高，说明其创造的价值高；反之说明创造的价值低，固定资产没有得到有效利用。此时，需要管理者调整企业固定资产的结构。

8）利息保障倍数反映利润和费用的关系，该比率越低，说明企业的费用支出过大，同时产生的利润部乐观。此时，需要管理者控制企业内部各项费用的收支情况，防止员工利用企业经费资源乱报销。

9）资本负债比率反映企业资金来源的变化情况，该比率越高，越说明企业通过客户或银行等方式获得的外来资金占比较多，而股东的投资资金较少，此时要避免企业偿还不了外债导致破产的情况；而该比率越低，越说明企业通过股东投资渠道获得的资金较多，企业自身力量比较强大，也是企业经营良好的另一表现。

10）资本总额比率反映长期负债与企业资金来源的关系，比率越高，说明企业长期负债获得的资金可能比股东投资资金多，表现出来的特征与资本负债比率相似。

11）有息负债比率反映企业各种需要支付利息的负债与股东权益的关系，该比率越高，越说明企业可能会面临资不抵债的困境，需要管理者采取减少有息负债的措施，避免企业遭遇太大的还债压力。

财务管理者要关注财务预算

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预期内的企业财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的工作，包括现金预算、预计利润表、与资产负债表和现金流量表等。

那么具体的财务预算有哪些呢？销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算、经营决策预算、投资决策预算及现金预算都属于财务预算。这些预算都会在未来影响公司的资金结构（财务结构），因此管理者不得不关注。

例1-1　不按预算走，钱不够花了

四川某食品生产企业由于业务的扩展，需要聘请更多的员工来按时完成订单。但问题来了，应聘者嫌弃该企业规模小，不愿意到公司上班。

企业为了完成手头上重要的订单，于是决定扩建产房，提升企业在应聘者心中的形象，从而更容易及时地为企业找到劳动力。如此一来，企业花了将近30万元扩建厂房，又增添了一部分设备，还把原来的产房又粉饰了一遍。果不其然，在厂房建造的过程中，企业向来应聘的人承诺了企业正在扩展，发展潜力无限，而应聘者也确实看到企业在扩建厂房，于是很容易地就聘到了员工。

在厂房快要扩建成功之际，企业的几笔重要订单也在陆陆续续交货。可等到企业要向员工计发工资时，又出现了问题，没钱了！员工工资发不了！没办法，公司对员工说明货款还未收回，将推迟发放工资。这一消息在员工当中引起了骚动，有的员工开始怀疑公司的财务出了问题。

而实际上，管理者从财务人员给出的报表中也确实发现了资金短缺的困难。原本企业是有30万元的银行存款，预算目标指定这笔钱用来发放员工工资，但为了扩建产房，没有考虑预算这回事，轻易地动用了这笔钱，导致员工工资不能按时发放。而为了平息员工的情绪，企业不得不向银行申请贷款。

所以，管理者要为企业制定出完善的预算制度和方法，为员工在进行财务预算时做好指导工作。比如，财务预算的方式可以是结合固定预算和弹性预算，既为企业预算出准确的资金使用情况，又为企业发展过程中可能出现的资金使用突发情况做好准备。

除此之外，企业还可以采用的预算制度有增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算，其具体含义如下所示。

◆增量预算： 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关于成本费用项目而编制预算的方法。

◆零基预算： 在编制预算时，所有的预算支出以零为基础，不考虑以往的预算情况，从实际需要和可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要且合理，综合平衡确定预算费用。

◆定期预算： 以会计年度为经济周期编制各类预算。

◆滚动预算： 又称永续运算，不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持12个月，每过去一个月就根据新的企业状况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下个月的预算，逐期向后滚动。

其中，增量预算比较容易编制，员工的工作较轻松，但容易造成预算冗余，不能很好地控制一些不必要发生的费用；而零基预算能对环境变化做出较快反应，容易紧密地复核企业的成本情况，但耗时巨大，员工工作量大，参加预算的员工需要进行培训，且需要全员参与。

而定期预算或固定预算对发展平稳的企业而言比较有利，但发展不稳定的企业就适合滚动预算或弹性预算，防止企业出现突发状况影响资金周转。