善始善终——出纳工作交接处理

出纳人员离职或因工作调动而要离开现工作岗位时，必须按有关规定和要求办理好工作的交接手续，做好工作的移交。通过交接，可以明确工作责任，便于接手工作的出纳人员熟悉工作，也有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题，预防经济责任事故与经济犯罪的发生。

◆交接前的准备工作

为了使出纳工作移交清楚，防止遗漏，保证出纳交接工作顺利进行，移交工作的出纳人员在办理交接手续前，要做好以下准备工作。

（1）对交接前已经发生但未填制会计凭证的经济业务，进行会计凭证的填制。

（2）对以下事项进行核对：日记账与现金、银行存款总账；现金账面余额和实际库存现金数；银行存款账面余额和银行对账单。对于以上事项，若有任何一项核对不符，应了解原因并解决问题，在移交给接收人之前保证款项相符，若不符，则需要进行相关处理，相符后才能进行工作交接。

（3）尚未登记的账目应登记完毕，并在最后一笔余额后面加盖经办人员的印章。

◆正式交接过程

出纳人员准备好所要移交的资料后，根据资料编制移交清册，列明应移交的会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件和其他会计资产物品等内容。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。

出纳人员应明确出纳工作的交接期限，并在期限内完成由原出纳人员向接交人员的交接工作。工作交接的办理除了涉及接交人和移交人之外，还应有监交人，监交人一般由单位领导担任，负责移交人和接交人双方交接程序及手续的监督，并对交接过程中的可能事项进行协调。监交人必须参与交接的整个过程，见证交接工作的完成；移交人必须按移交清册进行逐项移交，做到没有遗漏；接交人应按清册进行逐项核对接收，对于有疑问的应立即提出处理，直至交接工作顺利完成。出纳人员交接过程中需要点收的事项如表2-11所示。

表2-11

◆出纳交接的相关责任

出纳交接工作结束的，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责，主要体现在以下3方面。

（1）接收人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。

（2）接收人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。

（3）移交后，移交人对自己经办的、已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借口推脱责任。

从下章开始将进入本书的实操内容讲解，在案例讲解部分，本书将模拟一家家具生产销售公司——四川良木家居有限公司（以下简称良木公司），并对该公司10～12月份发生的与出纳有关的经济业务进行处理，尽量还原真实的出纳工作流程和工作内容，让读者通过实账处理进行实战学习，从而快速熟悉并精通出纳工作。