上篇 财经写作规范与例文

第1章 规章制度类写作及范例

1.1 内部会计制度的写作

1.1.1 内部会计制度的内容

内部会计制度是指根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合企业的实际经营管理和业务管理的特点和要求制定的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计工作的有关方面的制度和办法，旨在规定企业内部会计管理活动。它应当包括如下内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度。

1．内部核算制度

内部核算制度也称会计业务处理系统。企业会计核算制度是对各类会计业务处理程序的规定，是规范会计事项的确认、计量、记录和报告的程序和方法。具体包括核算形式的选择、会计科目、凭证和账簿设计、财务会计报告设计及成本核算制度设计等。会计工作可以手工操作，也可以实行电算化，企业会计核算制度应根据本单位使用的不同核算工具作出设计。会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是企业内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理需要，设置内部科目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽地描述，便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量，是必须要关注的问题。

2．会计机构设置和人员配备

会计机构设置和人员配备是内部会计制度必须研究的重要问题。根据《中华人民共和国会计法》以下简称《会计法》的规定，原则上每个内部核算单位都应设置固定的财会机构，并配备具备从业资格的专职财务人员，财会人员数量最少应配备3人以上（1个负责人、1个会计、1个出纳），各单位可根据自身管理的特点，对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式。

企业的会计机构设置和会计人员安排有三种具体形式：独立的机构，独立的人员；没有独立的机构，但有独立的人员；既无独立的机构，又无独立的人员，委托有关中介机构代理记账。到底采用何种形式，有关人员在其中应当承担何种责任，企业应当在会计制度中予以明确规定。

3．会计管理和监督制度

会计管理和监督制度包括货币资金管理会计制度、材料物资管理会计制度、固定资产管理会计制度、会计档案和会计工作交接制度、内部稽核和内部牵制制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等。依照《会计法》的规定，企业会计机构、会计人员要对本单位实行会计监督，企业会计制度设计要规范有效，以保证企业持续健康地发展。

4．对内、对外财务报表（报告）

财务报表（报告）从使用者划分，可分为对内、对外财务报表（报告）。对外财务报表应严格按照国家有关规定编制、报送。内部财务报表（报告）是企业特别是母公司了解下属单位的主要手段，如何设计内部报表体系，获得真实、完整的下属单位财务信息，同时满足集团报表合并内部交易事项数据的取得，财务总监可以按照管理的需要进行设计。

1.1.2 制定内部会计制度的原则

1．合法性

企业在设计内部会计制度时必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》《企业会计准则》和国家统一的财务会计制度的规定协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合《企业会计准则》中的一般原则，符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。依法办事是会计工作的首要任务，是制定企业内部会计制度的首要原则。各企业的自主理财权和会计核算方法的选择权，应在法律允许的范围内进行，不能超出法律法规允许的界限。

2．目的性

财务总监进行会计制度设计前，应明确自己的目的是什么、想解决什么样的问题，对大型企业集团尤为如此。大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点，相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前，财务总监应考虑制度的适用范围是什么；哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现，使用内部科目需具备什么条件；如何设计内部报表（报告），以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况，并辨别下属企业对集团的依存程度，如资金来源或利润来源等。

3．效益性

各企业单位在制定内部会计制度时应当考虑本单位的生产经营和业务管理的特点和要求，设计企业内部会计制度要以提高信息质量、工作效率为目的，并最终提高企业的经济效益。所以，财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与其带来的效益之间的投入产出关系。例如，对大型企业来讲，划小核算单位比较有利于控制成本，但会增加相应地运营费用和核算环节；向下属单位委派会计人员可以有效地提高会计信息质量，但另一方面却增加了母公司财务负担，某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准，只能根据企业自身管理的要求进行判断。

4．可操作性

与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》和《企业会计准则》相比，企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显，并与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上更为全面具体，某种程度上是对《企业会计制度》《企业会计准则》的一个细化。对属于国家财会法规中可以选择的会计政策，应作出明确规定，对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资，工资中哪些项目不能作为提取福利的基数，福利费的列支范围具体包括哪些事项，超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报，哪些事项经批准或备案后才能进行处理，以及企业内部各单位的科目使用、凭证（票据）交换、会计账目处理流程等，便于基层财务人员实际操作。各企业制定的内部会计制度应当根据执行情况和管理的要求不断进行完善，以此来满足管理者的需求。

5．监控性

设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现，其应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及时掌握和归集所需要的信息，否则制定的制度就会失去控制和规范的作用。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽的规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产，预提费用科目的使用，重大资产处置、投资等事项进行处理前所必须履行的审批手续，需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系，使下属单位的资本性支出项目始终受到有效监控。

1.1.3 内部会计制度范例

1．企业财务控制制度范例

××公司中国公司财务控制制度

一、总则

（一）为了加强财务管理工作，本公司依据《中华人民共和国外商投资企业财务管理规定》，结合企业的实际情况，制定本制度。

（二）本公司财务管理的主要任务如下：

1．组织资金供应平衡，提高资金利用效果；

2．降低产品成本，增加企业利润；

3．参加经营决策，提高经济效益；

4．实行财务监督，加强内部控制。

（三）本公司设置财务部，由董事会任命财务经理一人，在总经理和集团公司财务总监的领导下，负责主持公司的财务会计工作。

财务部内设部门财务会计组、部门成本会计组、内销会计组、综合会计组。由财务经理聘任会计主任、财务主任和成本主任各一人。

（四）财务部统一管理全公司的财务工作，实行部门分级管理的原则，并逐步建立成本、利润管理中心，推行目标管理责任制，做到：多收订单，及时发货，出口内销，收入实现；层层分管，检验把关；目标成本，标准控制；费用预算，责任考核，实际成本，部门分管，内部核算，差异分析；目标利润，分部完成，以保证全公司生产经营总目标的实现。

二、财务收支

（一）各部门要在财务部的指导下，编好月度和年度现金收支预算，并按月检查上月预算实际执行情况。

1．各部门要在年度前一个月、月度前一周编好现金收支预算交财务部。

2．现金收支预算的项目按“财务收支预算表”的现金部分编表。

3．财务部将各部门现金收支预算汇总后，加上转账部分，即为全公司的“财务收支预算”。

4．各部门在月度和年度终了后，在一周或一个月内编制“现金收支预算实际执行情况表”。本表与“财务收支预算表”项目完全相同，只是设预算数、实际数、差异数及备注四栏。

（二）对各部门零用现金（包括现金和银行存款的支取）实行定额备用金制度，按签批金额权限确定核准负责人。

1．各部门备用现金定额规定如表1-1所示：

2．规定按签批金额权限确定核准负责人，以签名为准：

50000元以上支出，由公司董事长审核批准；

50000元以下支出，由公司A级负责人审核批准；

10000元以下支出，由公司B级负责人审核批准；

1000元以下支出，由公司C级负责人审核批准；

500元以下支出，由公司D级负责人审核批准。

如果将董事长和总经理作为全级领导人，之后则有A、B、C、D级负责人。

（三）对各部门零用现金实行限额开支报销的办法。

1．各部门单项支出在1000元以下的，先备用现金开支，然后汇总填制“零用金支付单”，将取得合法的发票单据附在后面，经有关负责人签批后，到财务部办理报销审核手续，填制“付款传票”，凭此到出纳处领取现金，以补充部门备用金。

2．各部门单项支出在1000元以上的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请款单”，经签批金额规定的负责人核准签署后，到财务部办理预支款审核手续，填制“付款传票”，凭此到出纳处领取支票或现金。

3．用款部门在购置物品验收等业务手续办妥后，应及时将取得的合法支票单据附在原“请款单”后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付款不一致时，应到财务部办理多退款（或少补款）手续，填制“收款传票”（或“付款传票”），将多预支款（或补支款）交出纳处。

4．单项在1000元以下的零用现金支出，所取得的发票单据要在月末之前及时报销，一般不要跨月。

单项在1000元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不要挂账。如有前账未清，以后又需要预支款时，必须由部门有关负责人签明前账未清的原因后，才能继续预支款项。

三、财产管理

（一）加强对固定资产的管理，实行部门主管使用和财务核算管理的制度。

1．固定资产，包括房屋及建筑物、机器设备、电子设备、工具模具、家私用具、装修、运输车辆等，由固定资产所在部门负责保管使用、维修保养。

2．固定资产的增加验收与管理。

固定资产的建设与购置，要由需用部门提出申请，经有签批金额权限的领导人核准后，由有关工程部门进行建设或购置，在竣工验收交付使用时，填制“固定资产交接证”，连同有关账单入账。

3．固定资产的处理与报废。

固定资产的停用、出售或报废处理，均由保管使用部门提出意见，经总经理核准后交有关工程部门进行处理，并通知财务部入账。

4．固定资产的清查盘点，每年要进行实地盘点一次，发现盈亏损坏，要进行处理，并检查使用、保养和维修情况，做好记录。

（二）存货管理，实行永续盘存制，建立收发存领退的计量、计价、检验和定期盘点的制度。

1．存货，包括原材料、在制品，半成品、产成品，内销商品及总务用品等物资。

2．各部门都有自己的存货仓库，同时还设有公仓，是公司的主要存货仓库。

3．存货入库要点收数量，检查质量，填写“验收单”，由仓库输入电脑。

（1）原材料要根据“订货单”和“发票”进货；

（2）产品要根据“加工单”投产。

4．存货出库，要根据有关凭证办理发料、发货、送货及退货手续，由仓库输入电脑。

（1）原材料根据“原料库”和“物料申领单”办理；

（2）产成品根据“出货单”及“装箱单”办理。

5．存货盘点，每年6月末和12月末为定期实地盘点时间，其余月份为账面结存数量，对每种存货在盘点时要填制“盘点单”，并经会计师事务所派人核数。实地盘点数量与账面结存数量相比发生盈亏，要查明原因，进行调整处理。

6．存货计价。

（1）按取得时的实际成本计价；

（2）产成品按单位产品标准成本；

（3）在制品、半成品的原材料按投入标准成本，工费按单位标准成本的一半；

（4）内销商品按售价法计算，减去进销差价。

四、费用管理

（一）对成本费用实行部门管理、预算控制制度。

1．费用，是在生产经营过程中发生的各项耗费。

在生产过程中发生的费用，包括直接材料、直接人工及制造费用，应计入产品生产成本。

在销售过程中发生的销售费用，为组织和管理生产经营而发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。

2．直接材料，由生产部门根据领料单，编制单位产品原材料标准成本进行核算控制。

3．直接人工，由生产部门控制工人人数、工资标准及工资总额，并编制工资预算和单位产品直接人工标准成本进行控制。

4．制造费用，由生产部门编制不同生产量预算情况下的弹性年度预算，按月控制。

5．销售费用，由营业部门根据各地经销部门情况编制不同销售量预算的弹性年度预算，按月控制。

6．管理费用，由公共行政部门编制固定的年度预算，按月控制。

7．财务费用，由财务部门根据资金调度情况，编制年度预算，按月控制。

（二）对费用开支，实行领款审批、报销审查制度。

1．各部门的现金费用支出，按财务收支规定，经规定签批金额权限领导人签署后，并分单项支出在1000元以上和1000元以下，到财务部办理领款手续。

2．各部门的现金费用支出，要按财务收支规定，取得合法的发票单据，并在背面注明用途，经本部门有关负责人、验收人、经办人签署后，到财务部办理审核报销手续。

3．各部门的转账费用支出，由公共行政部门和财务部门按照与各部门商定的分配标准，填制“转账通知单”进行转账。

4．对有些费用中属于员工个人支出的，应划分开支范围和制定开支标准，如：员工福利费中的膳食费、医疗费、防暑降温费等；差旅费中的交通费、住宿费、膳食补助费等。

五、外币管理

（一）会计核算以人民币为记账本位币。

1．对港币和人民币的比值，采取1∶1的固定折合汇率记账。在年度终了时，再按中国人民银行公布的年末市场汇价（中间价）予以调整，其差额作为汇兑损益，记入当期损益。

2．对其他外币，无论增加或减少，均采用当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）作为折合汇率。

3．凡以记账本位币以外的货币进行的款项收付，往来结算以及计价等业务，均要记录外币的数额，并换算为人民币记账。

（二）对于现金，应收应付往来结算款项，均应按货币种类分别设账记账。

1．对于现金，要分别按港币、人民币和其他货币分别设现金日记账和现金账户记账。

2．对于银行存款同样要按港币、人民币和其他货币及不同账号设银行存款日记账和银行存款账户记账。

3．对于应收或应付账款等往来结算业务，亦应按港币、人民币和其他货币分别设置账户记账。

六、内部稽核

（一）加强内部稽核，设置会计稽核岗位，从事包括事前、事中及事后的审查、复核与核对工作，以保证账证、账账及账表相符。

1．稽核经济业务的合法性、真实性，防止违法违纪。

2．稽核原始凭证的合法性、正确性，防止伪造涂改。

3．稽核记账传票与原始凭证的一致性，保证账证相符。

4．稽核账簿与记账传票的一致性，保证账证相符。

5．稽核总账与明细账的一致性，保证账账相符。

6．稽核报表与账簿的一致性，保证账表相符。

（二）加强财产物资的盘点，做好电脑收发存记录，保证账实相符。

1．对所有存货每月编制一次期末存货计价报告表，以满足计算财务成本的需要。

2．对所有存货在6月末和12月末进行实地盘点及计价工作，发现与账面结存数不符，要查明原因，进行调整处理。

3．对固定资产在每年第四季度进行一次清查盘点，并与账面进行逐项核对，发现问题，查明原因，报告总经理进行处理。

七、内部控制

（一）加强内部控制制度，以保证经济业务的合法性和会计信息的可靠性，防止差错和弊端，从而保护财产的安全完整。

1．内部控制制度，是指公司的行政领导、内部各职能部门及有关工作人员之间，在处理业务过程中的相互联系和相互制约的职责分工制度，包括会计控制和行政管理控制。

2．本公司内部控制制度的基本原则。

（1）权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个人全部包办，以防止差错和弊端。

（2）合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管、钥匙分管等。

（3）审批稽核，任何经济业务的处理，都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。

（4）责任明确，各部门和人员职责分明，以便任何情况都能联系到个人责任。

（5）凭证控制，建立和健全凭证制度及严格的传递程序，直到会计资料归档。

（6）例行核对，对每一项经济业务的合法性、真实性和正确性，都要进行例行核对，以保证账证、账物、账账、账表核对一致。

（二）加强财务收支和产供销业务的相互制约，以利于生产经营业务活动的顺利进行。

1．所有财务收支必须经过部门有签批金额权限的领导人核准——财务部会计人员编制传票——出纳处办理款项收付的规定程序。

2．所有材料物资的申购、订货、采购、到货、验货、保管和货款结算等业务，不得由一个部门或一个人办，应有明确的分工，各负其责，按制度办事。

3．所有产品的订货、投产、检验、入库、发货、出厂、发运、结算收款等业务，均须经过有关负责人审批核准，通过有效凭证，按照规定的程序行。

（三）加强会计电算化的管理，建立严格的岗位责任制。

1．建立会计主管、财务会计、成本会计、电脑会计及出纳人员的岗位责任制，明确系统运行、维护权责关系。

2．建立严格的审核制度，要对输入前的会计传票和输入后登账前的会计数据进行严格的审核。

3．建立会计软件和会计数据的安全保密制度，制定防范计算机病毒的措施。

4．加强会计数据的管理，建立会计数据备份及恢复制度。

5．加强对电脑设备的管理，并指定专人负责。

八、内部审计

（一）由审计部负责对各部门的财务收支及其经济业务进行审计监督。

1．调查和评价内部控制制度，检查各部门存在的漏洞和浪费现象，提出防止差错和弊端的改进措施，加强财务管理控制。

2．审查财务收支，抽查记账传票，检查原始凭证及其经济业务的合法性、真实性和正确性。

3．审查记账传票的编制和输入电脑的正确性，检查会计账目和各部门之间往来结算的正确性。

4．审查会计报表，检查各种报表的合规性、正确性，抽查盘点财产、存货、现金的正确性。

（二）由审计部负责对各地经销部的财务收支及其销售业务进行审计监督。

1．检查各地经销部商品产品存货实行售价核算控制和“商品产品进销存明细表”的使用情况。

2．审查各地经销部“商品产品销售汇总月报表”和销售业务财务收支的正确性。

3．审查各地经销部“商品产品盘存（结存）报告表”，可反映期末存货及进销差价的真实性和正确性。

九、附则

（一）本制度经公司董事会批准，并报主管财政税务机关备案后实行。

（二）本制度由公司财务部负责解释和修订。

资料来源：中国管理工具网

2．企业内部结算制度范例

××公司内部结算制度

为了加强结算工作管理，严肃结算纪律，使企业内部结算工作进一步规范化，特制定本制度。

一、销货结算

（一）必须坚持货出去钱进来、钱货两清的原则，原则上不赊销。

（二）必须遵守结算纪律。

1．不准出租出借本企业的银行账户。

2．不准签发空头支票和远期支票。

3．不准套用银行信用等。

（三）销货结算必须严格执行《人民币银行结算帐户管理办法》的统一要求。

（四）现金结算（现款结算）应严格控制，除零星销售业务可收取现金外，其余通过银行划账进行转账结算。销货业务收取的现金不得坐支，应及时存入银行。

（五）转账结算。

1．异地销售：销售金额超过人民币10万元的，应采用异地托收承付结算方式；销售金额不足10万元的，应采用异地委托收款结算方式。无论采用哪种结算方式均须签订合同协议，提供销货发票和发货运单。

2．商品销价按合同协议定价作价。

3．运费价格：铁道运输按铁路运价表规定的货物种类、运输里程、货物吨位、运价率作价；航空（水上）运输按航运（水运）价格表作价。

4．通过合同协议约定，异地销售可采用汇兑结算方式和受理银行汇票，但必须收到买方信（电）汇款和接收银行受理银行汇票无误后，我公司方可发货。

5．同城销售。

（1）可受理银行本票。财会人员应严格审核所受理银行本票的合规性（本票是否过期，收款单位是否准确，大小写金额是否相等，银行印鉴是否清晰）。

（2）慎重受理转账支票。财会人员应注意审核：

①是否符合合同协议的约定；

②对有经济实力且信誉好的客户，可受理顺进账的转账支票；

③对缺乏了解的客户则应采用倒进账的转账支票（即由客户先去其开户银行下账），收到本公司开户银行的收款通知后发货。

二、领用材料物资结算

本公司内部领用材料物资，一律根据材料价格目录规定的内部计划价格作价，月终按材料物资的存领比例摊销材料价格差异。

三、内部劳务价格结算

（一）本公司内部请用修理工的工费，按“机修车间技工内部劳务价格表”作价。

（二）本公司内部调用汽车，按“汽车内部运输价格表”作价。

四、凡发生违反内部结算办法的单位和个人，必须追究责任人及其有关部门负责人的行政责任和经济责任。

本制度经公司领导同意自××××年×月×日起执行。

3．企业货币资金控制制度范例

××公司货币资金控制制度

第一章：总则

第一条：为了加强和控制公司货币资金的管理，确保货币资金的安全，根据公司管理的要求并参照《中华人民共和国会计法》的有关规定，特制定本制度。

第二条：本制度中涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金。

第三条：货币资金管理的主要责任人为公司财务经理，财务经理必须严格按照本制度的规定管理、约束全体财务人员，并对他们的工作负全面的责任，同时财务经理应对公司总经理负责。

第四条：出纳人员应时刻保证账面货币资金金额与实际存有的货币资金金额相互一致，如有差异，在查清差异原因后属于出纳人员的责任的，则追究其经济责任并予以处罚。

第二章：现金管理

第五条：公司专门设立出纳人员1名，负责货币资金的日常业务的管理、核算，出纳人员应严格按照《中华人民共和国会计法》和公司各项规定开展日常工作，并对财务经理负责。

第六条：根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，出纳人员严格禁止办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第七条：公司经营过程中，所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，应填开公司统一印制的“现金收款收据”给交款方。

第八条：出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用“现金收款收据”，“现金收款收据”连续编号，出纳人员在使用过程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在“现金收款收据”上加盖“作废章”并保留全部联次，待每本“现金收款收据”用完后到财务经理处定期缴销时备查。

第九条：为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，出纳人员应严格控制每日现金的库存量，每天下班前应保证现金库存量不超过××元，超过部分应及时解交到公司银行账户上，且库存现金必须全部保存在公司的“保险箱”内。

第十条：对于涉及到现金支付的采购、工资发放、借款暂支等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核报销的各原始凭证是否齐全、是否合法、有无白条现象，审核数据的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况下方可以付款，并应取得收款方的收款收据（报销业务除外）。

第十一条：出纳人员应及时将所有现金的收支业务登记“现金日记账”，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制“现金日报表”，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保账实相符。

第十二条：每月会计结账日后，出纳人员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对一致，并编制“现金核对记录表”由财务经理和出纳人员以及会计人员三方签字，以确保账账相符。

第十三条：出纳人员有义务配合财务经理或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。

第三章：银行存款管理

第十四条：公司应严格控制“开户银行”和“开户账户”的管理，凡是涉及到新增银行账户或注销银行账户的，均需要由出纳人员填写书面的“申请书”，交公司财务经理审核签字后报公司总经理审批，待取得总经理批准后方能执行。

第十五条：出纳人员应及时将所有银行存款的收、支业务按照“银行账号”进行分类登记“银行存款日记账”，并每日应结算当天“分账号”的各银行存款的收、支、存金额，编制“银行存款日报表”。

第十六条：出纳人员在接受“转账支票”、“银行汇票”、“银行本票”的银行票据时，首先应审核收取上述银行结算凭证是否得到公司内部的审批，并应初步审核上述票据是否真实有效、填写是否齐全，且应将收到的上述银行票据及时背书后解交到开户银行，以便及时入账，保证资金的安全。

第十七条：对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核“付款申请单”所附的单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确，审核付款的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况下方可按照“支票管理制度”规定办理银行付款手续，并应取得收款方的收款收据（报销业务除外）。

第十八条：出纳人员不得私自从开户银行索取“银行对账单”，公司应安排其他会计人员定期到各开户银行领取“银行对账单”，并由其与出纳人员登记的“银行存款日记账”进行核对，查找差异并找出原因后，编制“银行余额调节表”并签署姓名和出纳人员签名后交财务经理备案，上述核对工作原则上一月不得少于一次。

第十九条：每月会计结账日后，出纳人员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“银行存款日记账”和“银行存款明细账”进行相互核对一致，并编制“银行存款核对记录表”由财务经理和出纳人员以及会计人员三方签字交财务经理备案，以确保账账相符。

第四章：银行票据管理

第二十条：银行票据是指现金支票、银行转账支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。公司需要使用上述票据时，由财务经理指定专门人员向开户银行购买，并登记“票据领用单”。由出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于公司的“保险箱”中。

第二十一条：出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行印制票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联（包括因某种原因报废的银行票据全部联次），以备银行票据使用完毕缴销时登记到“票据领用单”上。

第二十二条：公司应加强“银行印鉴章”的控制和管理，在开设“银行账户”时，一般在开户银行预留三枚“印鉴章”，包括公司财务专用章、总经理私人印章、财务经理私人印章，并且此三枚印章分别交由两人或三人分别保管，其中：公司财务专用章由×××保管；总经理私章由×××保管；财务经理私人印章由其自己保管。

第二十三条：出纳人员需要使用“现金支票”提取现金时，应填写“现金领用单”，注明用途和金额，交财务经理审批后方能使用“现金支票”提现，如一次提取现金金额超过×××万元以上的，尚需要公司总经理的审批批准。

第二十四条：出纳人员需要使用“银行转账支票”、“银行电汇凭证”、“银行汇票申请书”等银行票据付款时，应严格遵照公司内部关于采购、预付款、费用报销等管理制度的规定，审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计算是否正确，经过审核无误后方能对外付款。具体原始凭证审核要素如下：

（1）采购付款：检查合法的发票、公司仓库部门签署的“验收入库单”、采购合同及相关的内部审批程序；

（2）预付、暂付款：审核“付款申请单”签字审批、合同或协议；

（3）一般费用：审核发票、合法票据或内部自制凭证（工资单等）。

第二十五条：出纳人员在办理银行票据付款时，除能当时取得合法的、齐全的发票外，一律需要收款对方提供“收款收据”，以备日后结算、对账使用，并要求收款对方当事人在“银行票据”的公司留底联次上签署名字。

第二十六条：出纳人员应将收取的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票收入备查簿”，将所有银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票收入备查簿”上列示清楚，并特别关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金。同时将银行承兑汇票的贴现、兑换、背书转让等情况一并在“银行承兑汇票备查簿”上登记清楚。

第二十七条：出纳人员应妥善保管好收到的“银行承兑汇票”，并时刻保证银行承兑汇票的安全，必要时可以委托银行代保管“银行承兑汇票”。出纳人员应保证“银行承兑汇票收入备查簿”上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相互一致。

第二十八条：出纳人员应将公司对外开具的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票支出备查簿”，将所有开出银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票支出备查簿”上列示清楚，并将银行承兑汇票到期付款的记录登记到“银行承兑汇票支出备查簿”上。

第五章：附则

第二十九条：本制度的制定、修改与解释权属于公司董事会。

第三十条：本制度呈送董事长核准签署后实施，修改时亦同。

资料来源：财务管理工具库

1.2 会计岗位责任制度设计与写作

1.2.1 一般企业会计岗位设置

根据《会计基础工作规范》的有关规定，会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

1.2.2 编制会计岗位责任制度的要求

1．概述

会计岗位责任制度是指会计人员的工作岗位责任制度，它是独立核算的企业会计机构对会计人员进行岗位职责分工的管理制度。

2．作用

编制会计岗位责任制度有着以下重要作用。

（1）有利于分清职责，严明核算纪律，改进工作作风，提高工作效率，加强会计管理与监督。

（2）可以切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，检查有标准，保证会计工作有条不紊地进行。

（3）能使会计工作既有明确分工，又能相互联系，密切配合，发扬互助协作的精神，共同搞好会计工作。

（4）建立会计岗位制度能够有计划地组织轮换和培训，从而达到全面提高业务水平，防止或减少贪污舞弊等弊端。

3．编制要求

（1）企业会计岗位的设立，应参照财政部颁发的《会计基础工作规范》的规定。通常应设立的会计岗位有：会计主管、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、收入利润核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核等。

（2）要结合企业的实际情况来制定。如根据业务量大小和会计人员多少，有的会计人员可一人多岗，也可以一岗多人。

（3）在会计人员岗位配置上应建立必要的内部规章制度，如规定出纳不得兼管稽核或会计、会计档案的保管及收入、费用、债权、债务账目的登记工作等。

（4）还应规定对会计岗位进行定期或不定期轮换。

1.2.3 会计岗位责任制度编制范例

1．企业流动资产会计岗位责任制度范例

××公司流动资产会计岗位责任制度

1．负责短期投资的核算（含审核短期投资的文件和报告）。

2．负责应收账款（含坏账准备）的核算。

3．负责预付账款的核算。

4．负责其他应收款的核算。

5．负责存货的核算（含原材料或材料物资、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等）。

6．负责待摊费用的核算。

7．负责待处理财产（指流动资产）损益的核算等。

8．编制财务计划，组织月度财务收支。

9．负责资金调度，做到收支平衡。

10．负责资金定额，考核资金指标。

11．分析资金情况，提高资金效率。

2．货币资金会计岗位责任制度范例

××股份有限公司货币资金会计岗位责任与工作规则

（一）岗位责任

1．本岗位负责管理库存现金、银行存款和其他货币资金及各种外币，并按现金管理规定的范围使用现金，依照银行规定的结算种类、原则和方法，办理转账结算业务。

2．按会计制度的规定，设置并掌管现金日记账、银行存款日记账和其他货币资金明细账，进行总分类核算。反映各项货币资金的收付结存情况；保证现金日记账日清月结，账款相符，严格遵守核定的库存现金限额，做到不任意“坐支”；不以“白条”抵充库存现金；不保管账外现金。保证银行存款日记账每日结出余额；月终按账面余额与银行对账单逐笔核对清楚，如有错记漏记，应查明原因，及时更正；如有未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，对未达账项要逐笔列示，并及时查询。对其他货币资金明细账，应按制度规定设置明细账户，并及时登记，经常核对，定期结账。

3．认真执行《中华人民共和国会计法》，不兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；对不真实、不合法和违反会计制度的收支业务，不予受理。

4．根据经过审核无误的收付凭证，办理款项收付业务。坚持复核制度，办理款项收付必须根据稽核岗位审核编制并签章的收付款凭证，进行复核后再行办理，对重大开支项目，要严格执行授权人审批制度。整理装订经办的收付凭证及有关会计资料，应定期移交保管会计档案的岗位。

5．确保库存现金、外币、有价证券和经批准代保管的贵重物品的安全完整，无损无缺。严守保险库柜密码的秘密，不任意将保险柜钥匙交给他人。

6．妥善保管和按规定使用有关印章，并按制度规定不保管签发票据所使用的全部印章。

7．加强对空白支票和空白收据的管理，专设“备查簿”，登记票据领用和注销手续。票据作废加盖作废戳记后与存根一起保存。支票遗失时，负责按银行规定办理挂失手续。

8．按规定负责办理外币收付、外币折算和外币保管业务。并按照会计制度规定，设置和掌管各种外币的银行存款日记账，进行序时及明细核算，做到日清月结、账款相符。

（二）工作规则

1．现金核算。对会计部门库存的现款，要进行序时核算和总分类核算。

序时核算是由本岗位根据审核无误的现金收付凭证及其所附原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记现金日记账，并随时掌握现金收支动态和结存余额。现金日记账一般采用收、付、余三栏式的订本账。为了归类核算现金的收入来源和支出用途，也可采用多栏式现金日记账。这种账的格式按现金收支的对应科目设有专栏，可以把收入与支出并在一本账内，也可以按收入、支出分设两本账。

为了避免重复，对于从银行提取现金或将现金存入银行的收付业务，应只填制付款凭证，不填制收款凭证。如从银行提取现金，只填制银行存款付款凭证，作为登记银行存款减少和现金增加的依据；将现金存入银行，只填制现金付款凭证，作为登记现金减少和银行存款增加的依据。在采用多栏式现金日记账时，对于从银行提取现金的“银行存款”专栏不可据以过账，以免同银行存款日记账重复。

现金日记账应在每日终了时，计算全日的现金收付合计数和结存余额，并与库存现金实有数进行核对，做到账款相符。

现金日记账的每日收付合计数和结余额，也是编制库存日报表的依据；库存日报表的基本结构，包括昨日结存、本日收入、本日付出和本日结存等栏目。为了掌握某一方面的情况，也可以适当增加一些栏目。库存日报表的昨日结存，根据日记账前一天的结余额填列；本日收入、本日付出和本日结存，根据日记账每日终了计算的全日收、付合计数的结余额填列。

现金的总分类核算，是指在总分类账内设置“现金”账户进行的核算。总分类核算由非出纳人员直接根据收付款凭证按日或定期汇总登记。“现金”账户的借方登记现金收入金额，贷方登记现金付出金额，借方余额表示现金库存余额。“现金”账户的全月借、贷方发生额和月末借方余额，应分别与现金日记账的相关数额核对，必须账账相符。

2．现金管理。本岗位对现金核算，必须严格执行国家的现金管理制度，并接受国家银行的监督。

（1）规定现金的使用范围。根据国家银行现金管理条例规定，开户单位使用现金的范围只限于以下几种。

①职工工资、津贴。

②个人劳动报酬。

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。

⑥出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦结算起点以下的零星支出。

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（2）核定库存现金限额。本岗位对银行核定的限额要严格遵守，超过限额的现金，应及时送存银行；库存低于限额时，应从银行提取现金补足。

（3）控制坐支现金。本岗位收入的现金必须及时送存银行，非经开户银行同意不得坐支，以便于银行了解企业的现金收支情况，发挥银行监督的作用，保障资金安全，防范非法活动。

（4）加强现金管理的监督和检查。企业的现金管理，必须做到以下几点。

①建立严格的责任制度，非出纳人员不得经管现金。出纳人员除了负责经管现金记账、银行存款日记账以外，不能兼管其他任何账目的记账工作。

②企业向银行存取现金，必须按规定办理手续。将收入的现金送存银行，要在凭证上注明来源；从银行提取现金，要在凭证上注明用途。

③出纳人员必须保证账款相符，严禁挪用、套用现金；严禁以“白条”抵充库存现金，不得留存账外现金。

④企业去外地采购材料物资，非经开户银行同意，不准采购人员携带大量现金。

3．银行存款的核算。包括明细核算和总分类核算。银行存款的明细核算，也是序时核算。其收付业务同现金收付业务一样，也是由本岗位根据审核无误的银行存款收付款凭证及其所附原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记银行存款日记账，同时进行各明细账户的核算。每日终了应结出余额，据此编制银行存款日报表。各类银行存款日报表，可以单独编制，也可以合并一起编制；其基本结构和现金库存日报表相同；编制方法也相似。

银行存款日记账应按存款种类分别设置，其格式与现金日记账基本相同，但应增填“支票”一栏，用以登记支票的种类和编号。

企业对于各类银行存款收付和结存情况，也必须做到日清月结，心中有数，以免签发超过存款余额的“空头支票”。

银行存款日记账的记录，每月至少应与银行对账单核对一次。如发现两者的余额不符，必须逐笔查明原因。两者余额不符的原因有两种。一是双方在记账过程中发生差错。通过查对，如有错记漏记情况，应及时更正；如存在弊端，应查明事实真相，妥善处理。二是还可能存在着未达账项。所谓未达账项，是指一方已经入账，而另一方因未收到有关凭证尚未入账的款项。未达账项一般有以下四种情况。

（1）企业已经收款入账，而银行尚未入账。

（2）企业已经付款入账，而银行尚未入账。

（3）银行已经收款入账，而企业尚未入账。

（4）银行已经付款入账，而企业尚未入账。

以上四种情况，都会出现企业账面存款余额大于或小于银行对账单存款余额的现象，因而须要逐笔查明原因，并根据清查结果编制“银行存款余额调节表”。（见下页表1-2）

调整后的存款余额即为银行存款实有数。如果调整后双方余额相等，表明双方账目没有差错；如果双方账目还不符，则可能是某一方记账有错误，还需要及时查明原因，进行更正。但“银行存款余额调节表”不是会计凭证，不能以此作为更正账面记录的依据，表中所列的未达账项，只能在收到相关的合法凭证以后才能进行账务处理。

银行存款的总分类核算，是指在总分类账内设置的总分类账户进行的核算，根据现行会计制度规定，有关银行存款的核算，只设置“银行存款”科目；对于外埠存款和信用证存款等，规定在“其他货币资金”科目设置“外埠存款”、“信用证存款”等明细科目进行核算。这样，银行存款的总分类核算，就只在“银行存款”科目进行。有关“银行存款”和“其他货币资金”两个科目的总分类核算，也是由非出纳人员根据收付款凭证按日或定期汇总登记，两个科目的本月借贷方发生额与月末余额，应与相关的银行存款日记账核对相符。

4．结算业务的核算。结算业务是指企业与外部单位、内部各部门或职工个人之间发生经济往来所引起的货币收付行为。结算业务应采用现金结算和转账结算两种方式。现金结算即直接以现金办理收付的结算业务；转账结算（非现金结算）是通过银行把结算的款项从付款单位的存款户转入收款单位的存款户。按规定，单位之间的转账结算业务应统一由国家银行办理。企业在进行结算业务的核算时，必须严格执行国家规定的结算制度，严格遵守结算纪律。结算制度主要包括以下内容。

①按规定开立存款账户。

②规定扣款顺序。

③规定转账结算的金额起点。

④规定转账结算方式等。

结算纪律包括以下内容。

①不准相互拖欠货款。

②不准套取银行信用。

③不准出租、出借在银行开立的账户。

④不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

⑤不准保留账外公款。

⑥禁止企业发行变相货币等。

办理收回货款的结算手续，应按结算方式的不同而异。根据国家银行现行结算办法规定，各种结算方式的结算手续如下。

（1）采用银行汇票结算方式的，根据银行收账通知和有关原始凭证，办理货款结算手续。

（2）采用商业承兑汇票结算方式的，将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款后，根据银行收账通知，办理货款结算手续。

（3）采用银行承兑汇票结算方式的，将要到期的银行承兑汇票、解讫通知连同进账单送交银行办理转账后，根据银行盖章的进账单第一联，办理货款结算手续。

（4）采用银行本票结算方式的，按规定受理银行本票后，将本票连同进账单送交银行办理转账后，根据银行盖章的进账单第一联和有关原始凭证，办理货款结算手续。

（5）采用支票结算方式的，不论是企业收到的支票，还是由签发人送交银行的支票，都根据银行盖章的进账单第一联和有关原始凭证，办理货款结算手续。

（6）采用汇兑结算方式的，在收到银行收账通知时，办理货款结算手续。

（7）采用委托收款结算方式的，在收到银行收账通知时，办理货款结算手续。

（8）采用异地托收承付结算方式的，在收到银行收账通知和有关原始凭证时，办理货款结算手续。

5．办理外币业务。按制度规定，外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价业务。外币业务的主要内容如下。

（1）将有关外币金额折合为记账本位币金额，折合比率必须按财务制度规定办理。

（2）月终除按照调剂价单独记账的外币项目外，应将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按规定折合为记账本位币金额，折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。

（3）企业收到投资者的出资额，如需要折合为记账本位币的，要分别按资产账户和实收资本账户按规定的折合汇率折合。由于不同折合汇率产生的折合记账本位币差额，作为资本公积。

（4）按照买入外币调剂价单独记账的，支用时按照买入时的账面调剂价折合为记账本位币金额记账。调剂外汇不实行单独记账的，买入的调剂外汇按规定折合汇率折合为记账本位币金额，外汇调剂价与规定汇率的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，应区别不同情况按规定处理。实际取得款项与折合的记账本位金额的差额，应冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益；卖出其他外汇时亦同。

6．加强对日常重点工作的管理。货币资金会计岗位的日常工作，具有分散而又极其重要的特点。故对以下几项工作必须有重点地认真做细管好。

（1）办理收付业务时，要坚持复核制度，认真审核收付凭证内容。对重大开支项目，必须经过指定的领导人审批签证，方可办理。

（2）经办的收付业务，收付款后，要立即在收付凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记；需要注销的原始凭证，收付款后还要加盖“注销”戳记，以防意外。

（3）对库存现金、外币现金、有价证券和经批准代保管的贵重物品，必须妥善保管，绝对保证其安全完整。在任何情况下，都不能泄露保险库柜密码，切实做好防范，经常检查保险库柜周围环境。保管好保险库柜的钥匙，不能随意交给任何人代管。由于工作调动或因故离职，必须交接清楚。

（4）对经管的印章，必须按规定使用，并存放在保险库柜保管。一定要按制度规定，将签发支票的印章分别由签发人和负责人各自保管。

（5）加强对空白票据的管理。空白票据的领用、退回和注销，要专设登记簿及时登记，做到手续清楚，责任分明。

3．会计主管岗位责任制度范例

××股份有限公司会计主管岗位责任制度

（一）按照《中华人民共和国会计法》和有关财经法规、政策和制度的规定，负责组织本公司的财会人员办理会计事务、会议核算，实行会计监督，协助总会计师工作，支持会计人员依法行使职权，发挥公司会计机构的核算职能、监督职能、规划职能、控制职能、调节职能和评价的职能作用。

（二）具体组织公司的财务会计、管理会计、股东会议工作。认真贯彻执行国家统一的财务制度和会计制度，并从本公司的实际出发，会同有关职能部门制定公司内部办理会计事务和财产物资的各项规章制度，同有关方面共同贯彻执行。

（三）根据有关规定，负责制定公司内部的会计岗位责任制。即结合本公司会计运作情况和经营管理的需要，制订出各岗位分工合理，既明确职责范围，又能够密切协作的工作规划，并坚持严格考核，促进会计工作的科学化、规范化，不断提高工作质量和运作效率。

（四）搞好市场容量预测、市场占有率预测和保本点预测、成本预测、利润预测、资金需要量预测等项财务预测，充分运用会计信息和资料，向公司经理、总会计师提供生产决策、短期经营决策、长期投资决策的依据。参加生产经营会议，参与审查或拟定重要的经济合同和经济协议，为提高公司的盈利能力、营运能力、偿债能力，减少损失，献计献策。

（五）根据公司的经营目标和整体经营规划，定期组织有关岗位编制财务收支预算、成本计划和期间费用计划。并将已订的计划指标归口分类，按经济责任范围下达给各责任单位，落到实处，作为控制标准，定期进行检查，认真地总结分析，实事求是地进行业绩评价，针对存在的问题，提出建议和措施。

（六）按照国家的规定，积极从不同渠道、采取不同方式筹集资本金。编制集资的长期规划和短期计划，并办理集资申报、注册和验证等手续，力促实现。

（七）负责对企业日常财务活动的管理。按期编制各种长短期负债的偿债计划；开展全面预算管理，严格控制财务收支；建立现金和各种银行存款的内部控制制度，经常检查货币资金的收支和管理情况。

（八）负责按国家有关规定，严格审查应交税金、应交利润和其他应交款项，督促有关岗位及时办理转交手续，做到按期足额完成上交任务，不挪用、不截留、不拖欠。

（九）定期或不定期地向公司和董事会、监事会汇报企业财务状况和经营成果，提报企业财务评价。按会计制度规定，及时向有关方面报送会计报表，认真审查对外报出的会计报表和其他会计资料，保证数字准确，真实可靠。按董事会的要求发表股票上市报告书、业绩报告和公告。

（十）按照国家《会计档案管理办法》的规定，指定有关岗位专门保管暂存于会计部门的会计档案，定期立卷按期移交档案部门归档。

（十一）监督因调动工作或因故离职的会计工作人员，认真办理会计交接手续。保证会计记录的连续性和会计资料的完整性。

（十二）负责按有关规定，建立财产清查制度，定期组织有关部门共同进行财产清查工作，并结合财产清查，促使有关部门不断完善管理制度，改进管理方法。根据公司决定，按经营管理要求，协助有关部门做好核定机器设备需要量和物资储备定额等项工作。

（十三）组织公司会计工作人员学习政治理论，学习业务技术，学习现代工业会计的理论和方法，不断提高会计工作人员的素质。要全面熟悉《企业财务通则》《企业会计准则》和股份制企业财务制度、会计制度，并根据现代工业社会化大生产的要求，组织学习现代经济管理知识，使每个岗位都要学好一到两种现代化管理方法，以适应深化改革、扩大开放和社会主义市场经济发展的需要。

（十四）承办总经理、总会计师交办的其他工作。

4．总会计师岗位责任制度范例

××股份有限公司总会计师岗位责任制度

1．按照《中华人民共和国会计法》和有关财经法规、政策、制度的规定，负责领导本公司的财会人员办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，正确分配企业收益，协调好各方面的经济关系。保护公司财产不受侵犯，维护股东合法权益。支持会计人员依法行使职权，对违反国家财经法律、法规、政策、制度和有可能在经济上给国家和公司造成损失浪费的行为，要加以制止或纠正。制止或纠正无效时，应按《中华人民共和国会计法》第十九条的规定处理。总会计师在公司董事会和总经理领导下进行工作，并对董事会、总经理负责。

2．组织领导财会人员和业务人员搞好市场预测、财务预测、价格预测和新产品开发目标成本预测，研究市场动向，协助公司总经理对企业的总体规划，以及总体经营目标作出决策，并随时向总经理或董事会提出财务决策建议（包括筹资、投资、存货、成本、定价、销售、利润决策），参与新产品开发、技术改造、科研、商品价格、工资奖金分配等方案的制定和重要经济合同、经济协议的洽谈、审查、签订工作，以确保公司决策具有较高的效益性。

3．组织领导本公司的财务管理、成本管理、预算管理等方面工作。

（1）编制和执行财务收支预算、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，提高资金使用效果。

（2）实行财务、成本的目标管理，进行预测、规划、调控、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用，更好地运用企业资产和资源，努力提高企业的盈利能力、营运能力、偿债能力，组织企业财务、成本目标的实现。

4．组织公司各职能机构制定合理有效的责任会计制度和各项具体工作的处理程序。把公司会计工作同各责任单位应承担的责任紧密地结合起来，并依照成本效益原则，有效地进行成本控制、期间费用控制、资产控制、利润控制，在公司内部形成一个比较严密的控制体系，从而使公司的人力、物力、财力等有限资源得到合理的使用。

5．组织财会人员对公司各责任单位承担的财务指标，进行定期的考核与评价，对预期可能发生的或已经发生的各种不协调现象进行有效的调节，努力挖掘节支增收的潜力，调动企业内部各责任单位提高经济效益的积极性，保证预算目标的实现。

6．审查并签署公司财务收支预算、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算、财务评价和专题报告。

7．审查涉及财务收支或关系企业经济效益的业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签。

8．对公司内部会计机构的设置和会计人员的任用、晋升、调动、奖惩提出意见，组织会计人员的业务培训与考核。

9．承办公司董事会和总经理交办的其他工作。